Облагаются ли пособия по временной нетрудоспособности страховыми взносами

Освобождение охватывает все виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Пособие по временной нетрудоспособности входит в этот перечень наряду с пособиями по беременности и родам и по уходу за ребёнком.

Правило распространяется на взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Перечень необлагаемых выплат в статье 422 НК РФ закрытый: если выплаты в нём нет, она облагается.

Первые три дня болезни при обычном заболевании оплачивает работодатель, остальные дни — Социальный фонд. Но природа выплаты не меняется: это всё то же пособие по временной нетрудоспособности, установленное законом. Поэтому страховые взносы не начисляются и на часть, которую платит компания.

В расчёте по страховым взносам эту сумму показывают в составе необлагаемых выплат: в строке 030 подраздела 1 отражают общую сумму выплат, включая необлагаемые, а в строке 040 — сумму, не подлежащую обложению. При пониженном тарифе порядок тот же.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности включается в строку 2 подраздела 2.1 раздела 2 формы ЕФС-1: больничные не облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В показатели строки 2 попадают суммы пособий, начисленных за счёт организации.

Освобождение по статье 422 НК РФ и по статье 20.2 Закона № 125-ФЗ работает одинаково: отдельного счёта для больничных нет, они просто не входят в базу.

Освобождение действует для пособия, выплаченного в размере, установленном законодательством. Если работодатель доплачивает работнику до среднего заработка сверх суммы больничного, эта доплата — не государственное пособие, а выплата в рамках трудовых отношений. На неё страховые взносы начисляются в общем порядке.

Доплата до среднего заработка не упомянута среди исключений статьи 422 НК РФ. Поскольку перечень необлагаемых выплат исчерпывающий, такая доплата включается в базу по взносам. Это же касается любых других надбавок к больничному, которые не предусмотрены законом.

Страховые взносы и НДФЛ — разные платежи, и здесь правило другое. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по той же прогрессивной шкале, что и зарплата: пункт 1 статьи 224 НК РФ. Работодатель удерживает налог при выплате пособия.