Порядок взыскания налоговых санкций

Коротко

Налоговые санкции — это штрафы за налоговые правонарушения по главе 16 НК РФ. Взыскивают их так же, как недоимку и пени: сначала налоговая направляет требование об уплате задолженности, затем принимает решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах, а если денег не хватает — обращает взыскание на имущество. Для организаций и ИП основные шаги идут без суда, для физлиц с 1 ноября 2025 года действует внесудебный порядок при отсутствии разногласий.

Что такое налоговые санкции и когда они возникают

Налоговая санкция — мера ответственности за нарушение налогового законодательства: неуплата или неполная уплата налога, непредставление декларации, грубое нарушение учёта и другие составы главы 16 НК РФ. Штраф начисляют отдельно от недоимки и пеней, но взыскивают в том же порядке, что и остальную задолженность.

С 2023 года все суммы — налоги, пени, штрафы — учитываются на едином налоговом счёте (ЕНС). Если сальдо ЕНС становится отрицательным, налоговая начинает принудительное взыскание. Штраф входит в совокупную обязанность и погашается из общего сальдо.

Шаги принудительного взыскания для организаций и ИП

Требование об уплате задолженности по статьям 69 и 70 НК РФ: налоговая выставляет его при отрицательном сальдо ЕНС и даёт срок на добровольное погашение — не менее восьми дней с даты получения, если в требовании не указан более длительный срок.
Решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах по статье 46 НК РФ: принимают после истечения срока из требования, но не позднее двух месяцев с этого дня. Решение доводят до налогоплательщика в течение шести рабочих дней либо направляют заказным письмом, и тогда оно считается полученным через шесть рабочих дней.
Поручение на списание: на основании решения налоговая направляет в банк поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов. Одновременно по статье 76 НК РФ приостанавливают операции по счетам на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Взыскание за счёт иного имущества по статье 47 НК РФ: применяют, если денег на счетах недостаточно или их нет. Постановление о взыскании за счёт имущества размещают в реестре и направляют приставу в сроки статьи 47 НК РФ. Они зависят, в частности, от даты решения о взыскании и размера задолженности.
Судебный порядок: если налоговая пропустила двухмесячный срок на решение по статье 46, она может обратиться в суд за взысканием сумм, не учитываемых в совокупной обязанности по подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Срок обращения — шесть месяцев после истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить.

Сроки и очерёдность

Сроки взыскания жёсткие: решение о взыскании за счёт денежных средств, принятое после двух месяцев с истечения срока из требования, считается недействительным и исполнению не подлежит. После пропуска срока налоговая может обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования за взысканием сумм, указанных в пункте 4 статьи 46 НК РФ.

Взыскание за счёт имущества — следующий шаг после счетов. Сроки размещения постановления о взыскании за счёт имущества и его направления приставу определяются статьёй 47 НК РФ с учётом размера задолженности и даты решения о взыскании. Для организаций и ИП судебное взыскание — не первый, а резервный путь: основной порядок внесудебный.

Как взыскивают с физических лиц

С 1 ноября 2025 года Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ ввёл для физических лиц внесудебный порядок. Если человек не спорит с суммой, задолженность списывают со счетов без судебного приказа. При разногласиях взыскание идёт через суд.

Для физлиц сохраняются гарантии: исполнительский иммунитет и неприкосновенность минимума имущества, необходимого для базовых жизненных потребностей. Налоговая не вправе изъять средства в объёме ниже установленной величины прожиточного минимума самого гражданина и лиц на его иждивении.

Что делать, если взыскание уже началось

Первое — проверить требование и решение: сроки, суммы, основания. Если решение вынесено с нарушением двухмесячного срока, оно недействительно. Если налоговая обратилась в суд с пропуском шести месяцев, можно заявить о пропуске срока.

Второе — погасить задолженность или добиться положительного сальдо ЕНС. Поручение на списание прекращает действие с момента формирования положительного или нулевого сальдо, и налоговая направляет в банки уведомление об изменении суммы сальдо на ноль, отменяя приостановление операций по счетам.

Третье — обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд, если есть основания.

Частые вопросы

Можно ли взыскать штраф без суда?

Для организаций и ИП — да, по статье 46 НК РФ: налоговая принимает решение о взыскании за счёт денежных средств и направляет поручение в банк. Для физических лиц с 1 ноября 2025 года тоже действует внесудебный порядок, если нет разногласий по сумме.

Какой срок даётся на добровольную уплату по требованию?

Не менее восьми дней с даты получения требования, если в нём не указан более длительный срок. По истечении этого срока налоговая вправе принять решение о взыскании.

Что будет, если налоговая пропустит срок на решение о взыскании?

Решение, принятое после двух месяцев с истечения срока из требования, считается недействительным и исполнению не подлежит. Тогда налоговая может обратиться в суд в течение шести месяцев с того же дня за взысканием сумм, указанных в пункте 4 статьи 46 НК РФ.

Могут ли сразу забрать имущество?

Нет. Сначала взыскивают за счёт денежных средств на счетах и электронных денежных средств. Имущество — следующий этап по статье 47 НК РФ, когда денег недостаточно или их нет.

Когда отменяют приостановление операций по счетам?

Когда сальдо ЕНС становится положительным или нулевым. Поручение на списание прекращает действие с этого момента, и налоговая направляет в банки уведомление об изменении суммы сальдо на ноль.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда штраф уже выставлен, важно не потерять сроки

Разберу, что можно оспорить в требовании и решении

Налоговая санкция — это штраф по главе 16 НК РФ. Взыскивают его по тем же правилам, что недоимку и пени: требование, решение, списание со счетов, затем имущество и суд. На каждом шаге есть срок, и пропуск срока налоговой работает в пользу бизнеса.

Я смотрю, как налоговая вела взыскание: соблюдены ли сроки требования и решения, есть ли основания для штрафа, что можно предъявить в возражениях. Это для собственников и руководителей, которые получили требование или решение и хотят понять, что делать дальше.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»