Порядок и сроки уплаты налога

Коротко

Порядок и сроки уплаты налога — это правила, по которым налог перечисляют в бюджет: какими частями, к каким датам и кто отвечает за перечисление. Для налога на прибыль сроки задаёт статья 287 Налогового кодекса, для налога на имущество организаций — статья 383. Годовой платёж и авансы по этим налогам вносят не позднее 28-го числа: марта — по прибыли за год, февраля — по имуществу за год, а авансы — 28-го числа месяца после отчётного периода.

Что означает эта формулировка

Словосочетание встречается в названиях статей Налогового кодекса. Статья 287 называется «Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей» и относится к налогу на прибыль организаций. Статья 383 — «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» — про налог на имущество организаций.

Порядок отвечает на вопрос «как»: какими платежами, за какой период, в какой бюджет и кто перечисляет деньги. Сроки отвечают на вопрос «когда»: до какой даты нужно заплатить, чтобы не платить пени.

Общее правило для этих налогов: платят не одной суммой в конце года, а частями в течение года, а по итогам года доплачивают разницу. Авансы, уплаченные раньше, засчитывают в счёт следующих платежей — отдельно их не возвращают.

Сроки уплаты налога на прибыль по статье 287 НК РФ

Налог за год — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Авансовые платежи по итогам отчётного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчётным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи внутри отчётного периода — не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода, если в статье не сказано иное.
Тем, кто считает ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого считают налог.
Уплаченные ежемесячные авансы засчитывают при уплате авансов по итогам отчётного периода, а эти авансы — в счёт налога по итогам следующего периода.

Налоговый агент: свой срок и своя обязанность

Когда российская организация, иностранная организация с постоянным представительством в России или индивидуальный предприниматель выплачивают доход иностранной организации, они выступают налоговыми агентами. По статье 287 НК РФ сумму налога удерживают из дохода при каждой выплате или ином получении дохода, если Кодекс не предусматривает другого.

Исключение в той же статье — доходы в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам: для них действует порядок, установленный пунктом 4 статьи 287. Налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в бюджет — это его обязанность, а не обязанность получателя дохода.

Сроки уплаты налога на имущество организаций по статье 383 НК РФ

Налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
В течение года авансы платят, если закон субъекта Российской Федерации не предусмотрел иное: регионы могут отказаться от авансов.
По имуществу на балансе российской организации налог и авансы платят в бюджет по месту нахождения этой организации с учётом статей 384, 385 и 385.2 НК РФ.
По объектам, где налоговая база — кадастровая стоимость, налог и авансы платят в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости.

Что меняется с 2027 года

В статье 383 НК РФ пункты 1 и 2 меняются с 1 января 2027 года Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Поэтому сроки и порядок уплаты налога на имущество организаций на 2027 год стоит сверить с новой редакцией статьи, а не переносить из прошлогодней декларации.

Сроки по налогу на прибыль из статьи 287 на 2026 год действуют в редакции Кодекса от 04.08.2026, вступившей в силу с 01.10.2026. Если платёж попал на выходной, дату перечисления и порядок её переноса смотрите в правилах Налогового кодекса о сроках уплаты — в статьях 287 и 383 этот перенос не описан.

Частые вопросы

Чем порядок уплаты налога отличается от срока?

Порядок — это как платят: авансами в течение года и доплатой по итогам года, в какой бюджет и кто перечисляет. Срок — конкретная дата, до которой платёж должен уйти в бюджет. В названиях статей 287 и 383 НК РФ оба слова стоят вместе, потому что статья описывает и то и другое.

Когда платить налог на прибыль за год?

Не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (пункт 1 статьи 287 НК РФ). Авансы по итогам отчётного периода — не позднее 28-го числа следующего месяца, ежемесячные авансы — не позднее 28-го числа каждого месяца отчётного периода.

Когда платить налог на имущество организаций за год?

Не позднее 28 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, а авансы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (статья 383 НК РФ). Регион может своим законом отменить авансы внутри года.

Кто перечисляет налог, удержанный с дохода иностранной организации?

Налоговый агент — российская организация, иностранная организация с постоянным представительством в России или индивидуальный предприниматель, выплачивающие такой доход. По статье 287 НК РФ они удерживают налог при каждой выплате, кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, где действует пункт 4 статьи 287.

Зачтут ли уплаченные авансы в счёт годового налога?

Да. По пункту 1 статьи 287 НК РФ ежемесячные авансы засчитывают при уплате авансов по итогам отчётного периода, а авансы по итогам периода — в счёт налога по итогам следующего отчётного или налогового периода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Сроки платежей не должны держаться на памяти одного человека

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Календарь платежей, напоминания, сверки с бюджетом и сбор данных к декларациям обычно висят на одном бухгалтере. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»