Порядок расчёта земельного налога: как организации посчитать налог

Расчёт земельного налога идёт от кадастровой стоимости участка. Её берут из ЕГРН на 1 января года, который является налоговым периодом: для налога за 2026 год это стоимость на 1 января 2026 года. Цена из договора купли-продажи налоговую базу не заменяет.

Стоимость из ЕГРН корректируют, если участок в долевой собственности — на долю владельца, если он расположен на территории нескольких муниципалитетов — на долю площади, приходящуюся на каждый из них. По участку в общей совместной собственности база делится между владельцами в равных долях, по участку на праве пожизненного наследуемого владения — тоже в равных долях.

Дальше база умножается на ставку и на коэффициенты, а из результата вычитаются льготы. Сумма налога за год и авансы по кварталам считаются по одной и той же базе и ставке, разница только в коэффициенте периода.

Ставку определяет муниципалитет, и по одному участку может действовать не федеральный предел, а местное значение. Поэтому проверять её нужно по нормативному акту той территории, где лежит земля, а не по региону в целом. Справочник ставок и льгот есть на сайте ФНС.

Коэффициент владения считают по полным месяцам, в течение которых участок принадлежал организации. Месяц возникновения права учитывают, если оно возникло не позднее 15-го числа; месяц прекращения — если право прекратилось после 15-го числа. В остальных случаях соответствующий месяц не учитывают. При владении не весь год налог и авансы уменьшаются пропорционально.

Для участков под жилищное строительство по общему правилу применяют коэффициент 2 в первые три года после регистрации права на участок и 4 после этого срока до регистрации права на построенный объект. Для отдельных категорий участков действуют особые правила. Если право на построенный объект зарегистрировано до истечения трёх лет, налог за период применения коэффициента 2 пересчитывают с коэффициентом 1.

Если участок менял качественные или количественные характеристики, кадастровую стоимость корректируют на эти изменения.

Налог за год и авансы по нему организация перечисляет на единый налоговый счёт. Сроки уплаты налога и авансов для организаций установлены Налоговым кодексом. В местном акте проверьте, установлены ли отчётные периоды и авансовые платежи.

Авансы платят по итогам отчётных периодов, если муниципалитет их не отменил. По общему порядку статьи 397 Налогового кодекса за периоды до 2027 года налог за год платят не позднее 28 февраля следующего года, авансы — не позднее 28-го числа месяца после квартала. Начиная с первого квартала 2027 года сроки — 28 марта следующего года для годового налога и 28-е число второго месяца после квартала для авансов. Если срок выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день.

Суммы, которые организация исчислила сама, она сообщает инспекции уведомлением об исчисленных суммах до срока уплаты. С 2027 года эта обязанность снимается: расчёт делает инспекция и присылает сообщение, а организация проверяет сумму и при несогласии направляет пояснения с подтверждающими документами.