По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, объектом налогообложения акцизами является ввоз
Коротко
Ввоз подакцизного товара на таможенную территорию России — самостоятельный объект обложения акцизом. Налог платят не с продажи, а с самого факта пересечения границы: обязанность возникает у того, кто заявляет товар к выпуску, а базу считают от таможенной стоимости и количества ввозимого товара.
Что именно признаётся объектом
Налоговый кодекс называет объектом обложения акцизом операции с подакцизными товарами на территории России и отдельно — ввоз подакцизных товаров на территорию страны и иные территории под её юрисдикцией. Для импорта этого достаточно: продажа внутри России ещё не началась, а налог уже начислен.
Ввоз и последующая реализация — два разных объекта. Один и тот же товар облагается акцизом при пересечении границы, а затем продавец учитывает уплаченную на таможне сумму при дальнейших операциях. Считать налог заново с той же партии при продаже не нужно.
Где смотреть норму
Объект при ввозе товаров на таможенную территорию РФ описан в статье 182 Налогового кодекса: это ввоз подакцизных товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией. Сам перечень подакцизных товаров задаёт статья 181, налоговую базу при ввозе — статья 191, ставки — статья 193, а срок уплаты — статья 205.
Кто платит и в какой момент
Плательщик — тот, кто ввозит товар и заявляет его к выпуску: импортёр, декларант, а при необходимости и перевозчик, если он действует как декларант. Статус российского предпринимателя или иностранной компании роли не играет: важен сам ввоз.
Обязанность появляется при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Пока товар лежит на складе под процедурой, не предполагающей выпуск в свободное обращение, акциз не начисляют. Момент уплаты привязан к подаче декларации и выпуску, а не к оплате поставщику за границей.
Как считают базу
- По товарам с твёрдой ставкой — объём в натуральном выражении: литры безводного спирта, литры готовой продукции, штуки, килограммы, кубические метры.
- По товарам с адвалорной ставкой — таможенная стоимость плюс подлежащая уплате таможенная пошлина.
- Базу определяют отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки; если в партии есть и подакцизные, и обычные товары, считают только по подакцизным.
- По товарам с комбинированной ставкой складывают обе части: сумму по объёму и долю от расчётной стоимости.
- Акциз входит в базу по НДС при ввозе, поэтому его сумма влияет и на налог на добавленную стоимость.
Когда ввоз акцизом не облагается
Освобождения и исключения собраны в статьях 183 и 185 Налогового кодекса. Часть ввозов не признаётся объектом обложения, часть освобождена от налога, а по отдельным товарам действует возврат уплаченных сумм.
Практический ориентир для собственника: льгота почти всегда требует подтверждения таможенному органу — документов о назначении товара, о статусе получателя или о дальнейшем вывозе. Без подтверждения акциз начислят по общим правилам.
Частые вопросы
Нужно ли платить акциз, если товар ввозится для собственных нужд, а не на продажу?
Да, если товар подакцизный и ввоз не попадает под исключения статей 183 и 185 Налогового кодекса. Цель использования значения не имеет: объект — сам ввоз.
Облагается ли акцизом ввоз товара из стран ЕАЭС?
Да, ввоз с территории государств — членов Союза тоже объект обложения. Особенности уплаты при импорте из ЕАЭС устанавливает договор о Союзе и статья 186.1 Налогового кодекса; налог перечисляют в бюджет России.
Что будет, если не заплатить акциз при ввозе?
Таможенный орган не выпустит товар, пока платежи не поступят, а после выпуска недоимку взыщут вместе с пенями. Ответственность за неуплату таможенных платежей предусматривает статья 16.22 Кодекса об административных правонарушениях.
Акциз платят один раз или при каждой продаже?
При ввозе — один раз, на таможне. Дальше акциз возникает у продавца только по операциям, которые статья 182 НК признаёт объектом обложения, и уплаченную при ввозе сумму он учитывает по правилам кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт считают до подписания контракта
Посчитаю, что останется у вас с каждой партии
Акциз, пошлина и НДС при ввозе складываются в цену товара ещё до продажи. Я собираю юнит-экономику каждой позиции и канала: сколько стоит партия с учётом всех платежей на границе, при какой цене она окупается и где рост оборота съедает прибыль.
Это для собственников, которые ввозят товар и хотят видеть деньги по каждой позиции, а не общую выручку.