НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ в договоре

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий статьи 145 НК РФ они освобождаются от исполнения обязанностей по его исчислению и уплате. Исключения — налог при ввозе товаров и налог, который платят по статье 174.1 НК РФ при договоре простого товарищества, доверительном управлении и концессии.

В договоре оговорка решает две задачи. Первая: покупатель видит, что цена окончательная и сверху ничего не добавится. Вторая: продавец фиксирует, что не выделяет налог и не выставляет счёт-фактуру с НДС.

С 2026 года одного статуса упрощенца для этой оговорки мало. Освобождение по статье 145 НК РФ положено, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — порог действует для 2025–2028 годов. Превысил — упрощенец платит НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и ссылка на пункт 2 статьи 346.11 в договоре становится неверной.

Рабочая формулировка: «Стоимость услуг составляет 100 000 рублей. Без НДС: поставщик применяет упрощённую систему налогообложения и освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Цена является окончательной и изменению в связи с налогом не подлежит».

Если продавец уже платит НДС по спецставке, пишут иначе: «в том числе НДС 5 %» или «в том числе НДС 7 %», а ссылку на пункт 2 статьи 346.11 убирают. Спецставки доступны упрощенцам с доходом за 2025 год от 20 до 250 млн ₽, а внутри 2026 года — пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽; с месяца после превышения 272,5 млн ставка 7 %, а после 490,5 млн — общая ставка и утрата УСН.

Покупателю оговорка важна для вычета: с цены без НДС вычета нет, и входной налог по такой закупке он не принимает. Поэтому в договоре с упрощенцем поле «НДС» либо пустое, либо содержит прочерк, но не нулевую ставку.

Счёт-фактура с выделенным НДС от упрощенца — отдельная история. По пункту 5 статьи 173 НК РФ тот, кто не является плательщиком, но выставил покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога, обязан перечислить её в бюджет. Освобождение от НДС в этом случае не спасает: налог платится именно потому, что попал в документ.

Вторая ошибка — писать в договоре «НДС не облагается» без основания. Такая запись не объясняет покупателю, почему налога нет, и при проверке её приходится подкреплять уведомлением о переходе на УСН и расчётом дохода.

Третья — оставлять старую оговорку после того, как доход перевалил за порог. Налог возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и с этой даты в договорах новых поставок должна стоять ставка, а не освобождение.