По какому счёту-фактуре нельзя принять вычет по НДС

Коротко

Вычет по НДС не принимают по счёту-фактуре, если документ составлен или выставлен с нарушением порядка из пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ либо содержит недостоверные сведения. Такой счёт-фактура не подтверждает вычет и возмещение. Право на вычет возникает при трёх условиях сразу: товары, работы, услуги или имущественные права приняты к учёту, куплены для операций, облагаемых НДС, и есть правильно оформленный счёт-фактура поставщика вместе с первичными документами.

Что делает счёт-фактуру непригодной для вычета

Основание для вычета — счёт-фактура продавца, выставленный при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав (статья 172 НК РФ). Документ должен отвечать требованиям статьи 169: в нём есть обязательные реквизиты из пункта 5, он подписан по правилам пункта 6.

Нарушения в счёте-фактуре могут лишить права на вычет. Но ошибки, которые не мешают инспекции определить продавца, покупателя, предмет и стоимость операции, ставку и сумму НДС, сами по себе основанием для отказа не являются. Это прямо записано в пункте 2 статьи 169 НК РФ. То же правило работает, когда в документе есть недостоверные сведения: такой счёт-фактура вычет не подтверждает.

Когда вычет не примут

В счёте-фактуре отсутствуют или искажены сведения так, что инспекция не может определить продавца, покупателя, предмет и стоимость операции, ставку или сумму НДС.
Документ подписан не руководителем и не главным бухгалтером и не тем лицом, которое уполномочено приказом или доверенностью от имени организации (пункт 6 статьи 169 НК РФ).
В счёте-фактуре указаны недостоверные сведения: данные о продавце, покупателе, товаре или операции не соответствуют действительности.
Счёт-фактура не относится к приобретению: документ составлен не по той операции или не по тому поставщику, у которого покупали товар, работу или услугу.
Купленное не принято к учёту или приобретено для операций, не облагаемых НДС: одного счёта-фактуры для вычета мало, нужны все три условия из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Почему подпись и реквизиты решают

Счёт-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные приказом или другим распорядительным документом по организации, а также доверенностью от её имени. Подпись человека, у которого такого полномочия нет, — нарушение пункта 6 статьи 169 НК РФ, и вычет по такому документу не принимают.

Обязательные реквизиты перечислены в пункте 5 статьи 169 НК РФ: без них счёт-фактура не соответствует закону. Проверять документ стоит до того, как он попал в книгу покупок: исправлять ошибки в уже заявленном вычете дороже, чем вернуть счёт-фактуру поставщику сразу.

Частые вопросы

Можно ли принять вычет, если в счёте-фактуре опечатка в адресе или наименовании?

Смотреть надо на пункт 5 статьи 169 НК РФ: реквизит должен быть заполнен по установленному порядку. Если опечатка искажает сведения о продавце, покупателе или операции, документ содержит недостоверные сведения, и вычет по нему не подтверждается. Счёт-фактуру с таким дефектом лучше заменить у поставщика.

Что делать, если счёт-фактура оформлен с нарушением?

Вернуть документ поставщику и получить исправленный счёт-фактуру, оформленный по пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Если ошибка мешает инспекции определить продавца, покупателя, предмет и стоимость операции, ставку или сумму НДС, получите у поставщика исправленный счёт-фактуру. Ошибка, которая этому не мешает, сама по себе вычету не препятствует.

Достаточно ли одного счёта-фактуры для вычета?

Нет. Нужны три условия: покупка принята к учёту, приобретена для операций, облагаемых НДС, и есть правильно оформленный счёт-фактура поставщика вместе с первичными документами (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Примут ли вычет по счёту-фактуре, где неверно указан продавец?

Нет. Недостоверные сведения в документе лишают его силы основания для вычета. Заменить такой счёт-фактура может только продавец, который фактически поставил товар, выполнил работу или оказал услугу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вычет по НДС держится на документах и цифрах

Посчитаю, что вычеты и налоги делают с деньгами бизнеса

Счёт-фактура без дефектов — половина дела. Вторая половина: сколько НДС вы реально платите после вычетов и что это делает с ценой товара, клиента и канала продаж.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и проверить, что рост не увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»