По какому договору можно не платить налоги за работника

Налоги считают по факту отношений, а не по шапке документа. Если человек каждый день приходит в офис, подчиняется руководителю, получает одинаковую сумму два раза в месяц и работает на оборудовании компании, проверка увидит трудовые отношения — даже если бумага называется договором оказания услуг.

И наоборот: разовая работа с конкретным результатом, своим инструментом и свободным графиком укладывается в гражданско-правовой договор. Поэтому вопрос «какой договор заключить с работником, чтобы не платить налоги» точнее звучит так: какая схема соответствует тому, как человек на самом деле работает.

С физическим лицом, которое не оформлено в штат, заключают договор подряда или договор возмездного оказания услуг. В нём пишут предмет — какая именно работа или услуга выполняется, срок, цену, порядок сдачи по акту и порядок оплаты.

Такой договор не освобождает от налогов: с вознаграждения удерживают НДФЛ, а на выплаты за работу или услугу начисляют страховые взносы. Экономия появляется в другом — нет отпускных, больничных за счёт компании, рабочего места и записи в трудовую. Но только если отношения действительно разовые и результат важен сам по себе.

Если по договору оказания услуг человек сидит в офисе по графику и отвечает на звонки наравне с менеджерами, это уже похоже на трудовые отношения, и договор переквалифицируют.

Выбор сводится к двум вариантам: трудовой договор, если человек работает постоянно и под управлением компании, или гражданско-правовой — подряд, оказание услуг, — если нужен конкретный результат. Третьего договора, который снимает налоги, закон не предусматривает.

Как заключить договор с физическим лицом, чтобы не платить лишнего: проверьте статус исполнителя. Самозанятый платит налог на профессиональный доход сам, и заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Но статус проверяют при каждой выплате, а если исполнитель был вашим работником, проверьте дату увольнения: доход от работ и услуг бывшему работодателю не облагается НПД в течение двух лет после увольнения. По такому договору заказчик удерживает НДФЛ и начисляет взносы.

Дальше — письменная форма: паспортные данные, предмет, срок, цена, акт приёмки, реквизиты. Чем конкретнее описан результат, тем меньше поводов считать договор трудовым.

НДФЛ. Заказчик, который платит физлицу за работу или услугу, становится налоговым агентом и удерживает налог из вознаграждения. Исполнитель получает сумму за вычетом налога, а заказчик перечисляет его в бюджет.

Страховые взносы. По статье 420 Налогового кодекса выплаты по гражданско-правовому договору за выполнение работы или оказание услуги входят в базу для взносов. Исключения — выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности или иные вещные права на имущество, и по договорам, связанным с передачей имущества в пользование.

Взносы на травматизм. Их начисляют, если обязанность страховать исполнителя прямо записана в договоре.

Налог на профессиональный доход. Если исполнитель — самозанятый, НДФЛ и страховые взносы с выплат ему не возникают, а налог платит он сам. Заказчику нужно проверить статус исполнителя и получить чек. Если исполнитель — бывший работник, НПД по доходу от работ или услуг для бывшего работодателя можно применять после двух лет со дня увольнения.

Налоговая инспекция вправе переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Тогда заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы, начислят пени и штраф, а отношения придётся оформлять по трудовому кодексу.

Признаки, на которые смотрят: человек подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работает по определённой должности, получает выплаты регулярно и в одинаковом размере, обеспечен рабочим местом и инструментом, а результат работы не имеет отдельной ценности — важен сам процесс.

Сам по себе гражданско-правовой договор не запрещён. Проблема начинается, когда им прикрывают постоянную занятость.

Стороны иногда переносят в договор подряда или услуг куски трудового кодекса: график, должностные обязанности, подчинение руководителю, дисциплинарную ответственность. Каждое такое условие работает против заказчика — оно показывает, что отношения трудовые.

Если работа требует постоянного присутствия и управления, честнее оформить трудовой договор. Тогда не будет риска доначислений, споров с исполнителем и пересчёта за весь период, пока действовала схема.