Плата за участие в электронной процедуре при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
Плата за участие в электронной процедуре — это вознаграждение оператора электронной площадки и оплата доступа к закупкам. На УСН с объектом «доходы минус расходы» такие затраты списывают в расходы: с 2026 года перечень расходов стал открытым, и учесть можно любые обоснованные и документально подтверждённые затраты по правилам главы 25 Налогового кодекса. Для налога на прибыль эта плата — прочий расход, связанный с производством и реализацией.
Что изменилось с 2026 года
До 2026 года Минфин отвечал так: перечень расходов на УСН закрытый, платы за участие в торгах и вознаграждения оператора площадки в нём нет, значит, списать нельзя. Ответ повторялся в письмах разных лет.
С 2026 года в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса появился подпункт 45: на УСН «доходы минус расходы» признаются иные обоснованные затраты по правилам главы 25 Налогового кодекса. Плата за участие в электронной процедуре под это правило подходит: для налога на прибыль она относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса).
Что именно можно списать
- Плату за участие в электронной процедуре, которую оператор площадки взимает с победителя при заключении контракта.
- Вознаграждение оператора электронной площадки за проведение процедуры.
- Оплату доступа к закупкам на площадке, например на РТС-тендер.
- Затраты по проигранным торгам: результат процедуры значения не имеет, важна направленность затрат на получение дохода.
- Плату по выигранным торгам, где контракт так и не заключили: её учитывают во внереализационных расходах (подпункт 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса).
Условия признания
Расход должен быть экономически обоснован и документально подтверждён (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса). Подтверждение — договор с оператором площадки, тарифы, акт об оказанных услугах, счёт и платёжное поручение.
На УСН расходы признают кассовым методом: затрату списывают после фактической оплаты и оказания услуги. Если в месяце перечислен только аванс, а услуга ещё не оказана, расхода в этом месяце нет — он появится тогда, когда услуга будет оказана.
Проверьте, предъявил ли оператор НДС. Если предъявил, порядок зависит от вашего права на вычет: для вычета нужен надлежащий счёт-фактура, а при отсутствии права на вычет налог учитывают по правилам УСН.
Частые вопросы
Можно ли списать плату, если торги проиграны?
Да. Результат процедуры значения не имеет: важно, что затрата направлена на получение дохода в предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса).
Когда расход попадёт в книгу учёта?
В том квартале, когда услуга оказана и оплачена. Один только аванс расходом не становится.
Нужно ли восстанавливать расход, если контракт не заключили?
Нет. Если торги выиграны, а контракт не подписан, плату переносят во внереализационные расходы (подпункт 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса). Из расходов она не пропадает.
Отличается ли учёт платы за доступ к закупкам от платы за участие?
По сути нет. Обе суммы обоснованы задачами бизнеса и подтверждены документами оператора, обе идут по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать расходы проще, когда видно, что остаётся на счёте
Посчитаю юнит-экономику каждого заказа и канала
Плата за процедуру, доступ к площадке, логистика и налоги — всё это ложится на цену контракта. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.