Планирование НДС

Планирование начинается со ставки. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, пониженная 10 % действует для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, нулевая — для экспорта и операций пунктов 1–22 той же статьи. Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122.

Второй шаг — понять, откуда берётся налог в цене. Если в договоре написано «цена 122 000 рублей, включая НДС», продавец получает на счёт всю сумму, а налог платит из неё. Если цена указана без НДС, налог начисляется сверху, и покупатель перечисляет больше. От этой формулировки зависит и выручка, и сумма налога.

Третий шаг — календарь. НДС платят равными долями в течение квартала, следующего за отчётным, поэтому деньги на налог копятся, пока покупатели платят. Планирование НДС — это ещё и график, по которому резерв на налог не путают с оборотными деньгами.

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Освобождение не требует уведомления, но теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход с начала года перевалил за 20 млн рублей (статья 145 Налогового кодекса).

Тот, кто платит, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога или специальные 5 % и 7 % без вычетов. При выборе спецставок доход за 2025 год свыше 250 млн и до 450 млн рублей включительно означает ставку 7 % с начала 2026 года. При ставке 5 % превышение дохода 272,5 млн рублей с начала 2026 года переводит на 7 % с первого числа следующего месяца. С месяца, в котором превышен доход 490,5 млн рублей, применяются общие ставки, а право на УСН утрачивается.

Для планирования это значит: доход нужно считать нарастающим итогом каждый месяц, а не по итогам года. Переход на другую ставку меняет цену для покупателя и сумму налога в середине года, и договоры должны допускать такую смену.

Предоплата — самая частая причина кассового разрыва. Покупатель перечислил аванс, отгрузки ещё не было, а НДС с аванса уже начислен и войдёт в квартальную декларацию. Вычет по этому авансу появится только после отгрузки. В плане платежей такие суммы нужно держать отдельно от выручки.

Вычеты уменьшают налог, но не заменяют деньги. Если поставщик выставил счёт-фактуру позже квартала, в котором покупка принята к учёту, но до срока подачи декларации, вычет заявляют за квартал принятия на учёт. При более позднем получении счёта-фактуры вычет переносят на квартал получения в пределах трёх лет (статьи 171 и 172 Налогового кодекса).

Ошибки в счёте-фактуре не лишают вычета, если из документа можно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса). Поэтому в плане вычетов важнее не идеальная форма, а наличие документа и принятие покупки к учёту.