Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет при формировании сальдо ЕНС

Коротко

Переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, — это суммы, которые организация внесла в региональный бюджет сверх начисленного. При переходе на единый налоговый счёт их не вернули на общий баланс, а зафиксировали за этим же налогом, бюджетом и кодом бюджетной классификации. Из такой переплаты налоговая закрывает предстоящие начисления по региональной части прибыли, а при отрицательном сальдо ЕНС — и его.

Что произошло с переплатой при переходе на ЕНС

С 2023 года налоги платят единым платежом, и все расчёты с бюджетом сведены в одно сальдо. Но переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет не растворили в общей сумме: по состоянию на 31.12.2022 её зафиксировали на соответствующем налоге и бюджете. Так она и осталась — не свободными деньгами на счёте, а суммой, привязанной к конкретному налогу, коду бюджетной классификации и территории.

Смысл простой: эти деньги уже принадлежат региональному бюджету по назначению. Их не выдают обратно по первому заявлению, пока не закрыты обязательства, под которые они закреплены.

Когда переплата уходит из бюджета

Возникло отрицательное сальдо ЕНС — переплату списывают в его счёт в размере этого отрицательного сальдо.
Появились начисления по налогу на прибыль со сроком уплаты до 31.12.2022, где совпадают КПП, ОКТМО и КБК, — переплату направляют на них в размере этих обязанностей.
По остальным налогам — если возникли обязанности, под которые раньше был сделан зачёт в счёт предстоящих начислений, при совпадении кода бюджетной классификации, территории и срока уплаты.
Переплата остаётся на месте, пока ни одного из этих событий нет: она просто числится за налогом.

Как распорядиться деньгами с положительного сальдо

Любой плательщик с положительным сальдо ЕНС может направить деньги в нужный бюджет. Для этого подают в налоговую заявление о распоряжении суммой денежных средств путём зачёта в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении указывают конкретный налог, код бюджетной классификации, бюджет и срок уплаты.

Заявление отправляют через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. Формы заявлений на возврат и зачёт утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Тем же приказом утверждена форма заявления об отмене зачёта, который налоговая сделала сама, — по приложению № 5, КНД 1165171.

Если зачёт, сделанный инспекцией, вас не устраивает, его отменяют этим заявлением — полностью или частично.

Чем это отличается от обычной переплаты

Обычная переплата живёт в общем сальдо ЕНС и годится на любой налог. Переплата по региональной части прибыли — целевая: она привязана к налогу, бюджету и коду, и пока по ним нет обязанностей, деньги стоят на месте.

Отсюда практический вывод: не стоит ждать, что эта сумма сама перетечёт на другие налоги. Чтобы направить её иначе, нужно заявление о зачёте с указанием нужного налога и бюджета — либо возврат по общим правилам работы с положительным сальдо.

Частые вопросы

Почему переплату по прибыли не вернули вместе с остальными суммами?

Её не переводили в общее сальдо: на 31.12.2022 переплату по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ зафиксировали на этом налоге и бюджете. Она гасит предстоящие начисления по региональной части прибыли и отрицательное сальдо ЕНС.

Можно ли направить эту переплату на другой налог?

Да, если есть положительное сальдо ЕНС. Подайте заявление о распоряжении суммой денежных средств путём зачёта в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу: укажите налог, код бюджетной классификации, бюджет и срок уплаты.

Что будет, если появится отрицательное сальдо?

Переплату спишут в его счёт — в размере суммы отрицательного сальдо. Это первое из оснований, по которым деньги уходят из бюджета.

Как отменить зачёт, который сделала налоговая?

Подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично — по форме из приложения № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, КНД 1165171.

Где посмотреть, сколько переплаты закреплено за налогом?

В личном кабинете налогоплательщика: там видно сальдо ЕНС и то, как распределены суммы по налогам, бюджетам и кодам. Сверяйте с начислениями по региональной части прибыли.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переплата в бюджете — это замороженные деньги бизнеса

Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает каждая позиция

Переплата по налогу — та же утечка денег, что и убыточный товар или канал: сумма есть, а на счёте её нет. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

Вы видите, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и по финансовой модели понимаете, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»