Как вернуть переплату по УСН

Авансовые платежи по УСН платят по итогам квартала, а налог за год считают по всему периоду. Если исчисленный за год налог оказался меньше суммы уплаченных авансов, разница становится положительным сальдо на едином налоговом счёте. Так бывает, когда во втором или третьем квартале прошла крупная выручка, а к концу года расходы её перекрыли.

Вторая причина — ошибка в расчёте или в платёжке: заплатили больше, чем следовало. Третья — уточнённая декларация, в которой налог уменьшился. Во всех случаях деньги не пропадают: они лежат на едином счёте, пока их не вернут или не зачтут.

Переплата по страховым взносам на травматизм идёт не по Налоговому кодексу, а по правилам статей 26.12 и 26.13 закона № 125-ФЗ: заявление подают в Социальный фонд в течение трёх лет со дня внесения платежа.

Зачёт идёт по статье 78 Налогового кодекса и тоже только в пределах положительного сальдо. Переплату по УСН можно направить в счёт предстоящих платежей по тому же налогу — то есть в счёт авансов следующего года, — а также в счёт других налогов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Заявление на зачёт подают в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Для зачёта в счёт обязанности другого лица заявление подаёт владелец положительного сальдо; при подаче через личный кабинет его подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.

При наличии задолженности инспекция зачтёт деньги в её погашение в первую очередь — независимо от того, что написано в заявлении. Поэтому перед зачётом проверьте, нет ли у вас долга по другим налогам.

Уведомление об исчисленных суммах нужно, когда срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи декларации: по нему инспекция видит, сколько денег списать с единого счёта. По УСН уведомления подают по авансовым платежам до 25-го числа месяца их уплаты. По итогам года уведомление не требуется: сумму налога отражают в годовой декларации, которую сдают до срока уплаты.

Положительное сальдо само по себе не отменяет эту обязанность: начисления по уведомлению уменьшат остаток, а не создадут новый долг. Если аванс по итогам квартала исчислен к уплате, уведомление подают на эту сумму, даже когда на счёте лежит переплата.

Переплата, которая образовалась по итогам года, на уведомления следующего года не влияет: она просто остаётся на счёте и закрывает будущие начисления. Если по итогам года налог вышел к уменьшению, в декларации отражают суммы к уменьшению, а разница возвращается на единый счёт автоматически.