Переплата по страховым взносам: можно ли зачесть в счёт будущих платежей
Коротко
Да, переплату по страховым взносам можно зачесть в счёт будущих платежей. С 2023 года взносы платят единым налоговым платежом, и переплата живёт на едином налоговом счёте как положительное сальдо. Сальдо либо оставляют на счёте — тогда налоговая сама закрывает им предстоящие обязанности, либо направляют заявлением на конкретный платёж, либо возвращают на расчётный счёт.
Что такое переплата при едином налоговом платеже
Страховые взносы, налоги и сборы с 2023 года идут на единый налоговый счёт. Деньги, которые лежат там сверх начислений, — положительное сальдо. Отдельной переплаты по конкретному взносу больше нет: есть общая сумма на счёте, которой плательщик распоряжается.
Из положительного сальдо можно сделать три вещи: вернуть на расчётный счёт, зачесть в счёт будущих платежей или оставить на счёте. В последнем случае налоговая сама списывает деньги в момент, когда наступает обязанность по уплате, — отдельное заявление не нужно.
Как зачесть переплату в счёт будущих платежей
- Проверить положительное сальдо в личном кабинете налогоплательщика: зачесть можно только сумму в пределах сальдо, при нехватке денег зачёт пройдёт частично.
- Подать заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта (КНД 1150057). Форма и формат утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
- Заявление принимают только в электронном виде: через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи, с усиленной квалифицированной электронной подписью. Индивидуальный предприниматель в личном кабинете может подписать заявление усиленной неквалифицированной подписью.
- В поле «срок уплаты» указать будущий срок уплаты того взноса или налога, в счёт которого идёт зачёт. Если срок приходится на выходной, в заявлении ставится ближайший следующий рабочий день.
- Дождаться решения: при наличии положительного сальдо зачёт проходит в течение рабочего дня, следующего за днём поступления заявления.
Что происходит с зарезервированной суммой
Зачёт в счёт будущего платежа — это резерв: деньги остаются на счёте, но помечены под конкретную обязанность. Резерв, созданный по заявлению, можно отменить в любой момент — подать заявление об отмене зачёта, и сумма вернётся в общее сальдо.
Резерв бывает и без заявления: если сдать расчёт по страховым взносам или уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и взносам раньше срока уплаты и на счёте хватает денег, налоговая сама зачтёт нужную сумму в счёт предстоящего платежа, не дожидаясь срока.
Общее правило для любого резерва: как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва на его погашение. Если до момента зачёта на счёте образуется отрицательное сальдо, деньги уйдут на закрытие этой задолженности.
Зачёт или возврат
| Зачёт в счёт будущих платежей | Возврат на расчётный счёт | |
|---|---|---|
| Куда попадают деньги | Остаются на едином налоговом счёте, помечены под будущий платёж | Возвращаются на банковский счёт отправителя с учётом правил возврата средств с ЕНС |
| Заявление | КНД 1150057, только электронно | Заявление о распоряжении сальдо, только электронно |
| Когда нужно | Заранее, до наступления срока уплаты взноса | Когда деньги нужны в обороте, а не в счёте с бюджетом |
| Можно ли передумать | Да, резерв по заявлению отменяется в любой момент | Возвращённые деньги обратно на счёт не вернуть без новой уплаты |
Обособленные подразделения и вид взноса
У организации с обособленными подразделениями зачёт идёт со счёта головной организации: средства на едином налоговом счёте по подразделениям не делят.
Зачёт закрывает обязанность по конкретному взносу или налогу, который указан в заявлении. Если платёж не указан, сальдо просто остаётся на счёте и работает как общий резерв под любые предстоящие начисления.
Взносы на травматизм: отдельный порядок
Взносы на травматизм администрирует Социальный фонд, и переплата по ним живёт не на едином налоговом счёте. Если тариф взносов на несчастные случаи и травматизм снизился, взносы пересчитывают по новой ставке с начала года, и разница становится переплатой.
Эту переплату фонд засчитывает сам: сначала в счёт недоимки, задолженности по пеням и штрафам, а если долгов перед фондом нет — в счёт предстоящих платежей. Заявление нужно, только когда плательщик хочет направить переплату в счёт конкретного вида задолженности, например штрафа при наличии долгов по пеням. Заявление подают по форме, утверждённой приказом СФР от 07.06.2023 № 1027, на бумаге или электронно.
Решение о зачёте фонд принимает в течение десяти рабочих дней со дня, когда обнаружил переплату, получил заявление, подписал с плательщиком акт сверки или вступило в силу решение суда. О зачёте или отказе сообщают в течение пяти рабочих дней со дня решения.
Частые вопросы
Обязательно ли подавать заявление, чтобы переплата пошла в счёт будущих платежей?
Нет. Положительное сальдо можно оставить на едином налоговом счёте, и налоговая будет закрывать им предстоящие обязанности автоматически. Заявление нужно, когда переплату направляют на конкретный платёж или хотят зарезервировать её заранее.
В какой срок можно подать заявление о зачёте?
Срок подачи заявления о распоряжении сальдо не ограничен. Подать его стоит заранее, до наступления срока уплаты взноса, в счёт которого идёт зачёт.
Что будет, если на счёте не хватает денег на весь зачёт?
Зачёт проведут частично — в пределах положительного сальдо. Если сальдо нет вовсе, в зачёте откажут.
Можно ли зачесть переплату за другое лицо?
Да, положительное сальдо можно направить в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Нужно ли заявление, чтобы СФР зачёл переплату по травматизму?
Нет, если долгов перед фондом нет: переплату в счёт предстоящих платежей фонд зачтёт сам. Заявление подают, когда переплату направляют в счёт конкретного вида задолженности. Подать его можно в течение трёх лет с момента излишней уплаты взносов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Переплата в бюджете — те же деньги, что и в обороте
Посчитаю, сколько у вас заморожено в переплатах и резервах
Переплата по взносам и налогам — это деньги, которых нет в обороте. Я собираю остатки по всем счетам и обязательствам, показываю, сколько заморожено в авансах и резервах и как это отражается на кассовом разрыве.
Считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.