Можно ли не платить налог на прибыль, если есть переплата

Коротко

Переплата по налогу на прибыль — это положительное сальдо единого налогового счёта. Оно автоматически закрывает текущие начисления, в том числе авансовые платежи и годовой налог. Но обязанность платить не исчезает: если начислений больше, чем сальдо, разницу нужно внести. А вернуть переплату можно только по заявлению и в пределах трёх лет с даты представления декларации за соответствующий год.

Как переплата работает на едином налоговом счёте

С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом: деньги зачисляются на единый налоговый счёт и формируют сальдо. Если сальдо положительное, оно автоматически идёт на исполнение обязанности по налогу на прибыль — как по авансовым платежам, так и по итоговому налогу за год.

Поэтому формально можно не перечислять деньги, если на счёте уже есть достаточная сумма. Но это не освобождение от налога: обязанность считается исполненной только в пределах положительного сальдо. Если на дату уплаты средств не хватит для исполнения обязанности, возникнет задолженность и на неё могут начисляться пени.

Когда платить не нужно

На едином налоговом счёте есть положительное сальдо, и его хватает на всю сумму текущего авансового платежа или годового налога.
По итогам отчётного периода получен убыток: ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал не уплачиваются (ст. 286 НК РФ).
Сумма налога к уменьшению по декларации перекрывает предыдущие начисления — тогда переплата увеличивает сальдо и её можно зачесть в счёт других налогов.

Когда платить всё равно придётся

Если положительного сальдо нет или его меньше начисленной суммы, разницу нужно перечислить в бюджет. Переплата по одному налогу не создаёт автоматического освобождения от другого: сальдо на едином счёте общее, но им закрываются только фактически начисленные суммы.

Отдельно стоит помнить про ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансы на следующий квартал определяют по формуле статьи 286 НК РФ. Если расчётная сумма равна нулю или отрицательна, эти платежи в соответствующем квартале не производят. Переплата в этом случае просто увеличивает сальдо, которым можно распорядиться: зачесть или вернуть.

Пени начисляются на недоимку со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Поэтому если сальдо недостаточно, лучше доплатить, а не ждать, пока налоговая спишет сумму с пенями.

Как вернуть или зачесть переплату

Вернуть деньги, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно по заявлению. Срок подачи такого заявления не ограничен.

Зачесть переплату можно в счёт других налогов, взносов или пеней. Для этого подают заявление о зачёте в общем порядке. Если переплата возникла из-за уменьшения авансовых платежей, она увеличивает сальдо и доступна для распоряжения.

Частые вопросы

Можно ли не платить налог на прибыль, если переплата больше начисленной суммы?

Да, в этой ситуации обязанность считается исполненной за счёт положительного сальдо. Но если сальдо меньше начисления, разницу нужно внести, иначе появится недоимка и пени.

Нужно ли платить ежемесячные авансовые платежи, если по итогам квартала налог к уменьшению?

Да, если за квартал получена прибыль. Переплата увеличивает сальдо, но не отменяет обязанность платить ежемесячные авансы в следующем квартале. Ежемесячные авансы на следующий квартал рассчитывают по статье 286 НК РФ. Если расчётная сумма равна нулю или отрицательна, их не платят; некоторые организации уплачивают только квартальные авансы.

С какого момента считается трёхлетний срок для возврата переплаты по налогу на прибыль?

Для возврата денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, срок подачи заявления не ограничен.

Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счёт других налогов?

Да, положительное сальдо единого налогового счёта можно зачесть в счёт других налогов, взносов и пеней по заявлению. Это общий порядок, установленный НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переплата — это деньги, которые можно вернуть в оборот

Посчитаю, сколько бизнес теряет на каждом товаре и канале

Переплата по налогу — не единственная потеря. Часто деньги застревают в товарах, которые продаются ниже себестоимости, и в каналах, где реклама съедает маржу. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и клиента, чтобы видеть, где бизнес зарабатывает, а где теряет.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»