Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счёт авансовых платежей
Коротко
Переплата по налогу на прибыль — это положительное сальдо единого налогового счёта, которое образовалось из-за авансов, уплаченных больше начисленного. Отдельного зачёта «прибыль в прибыль» больше нет: сумма висит на едином счёте и закрывает любые предстоящие платежи, включая следующие авансы по налогу на прибыль, автоматически в срок их уплаты.
Что теперь считается переплатой
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, и переплата по конкретному налогу живёт не отдельной карточкой, а в общем положительном сальдо единого налогового счёта. Если авансов по налогу на прибыль ушло больше, чем показала декларация, разница пополняет это сальдо.
Дальше она работает как деньги на счёте: когда наступает срок очередного аванса, инспекция списывает нужную сумму из положительного сальдо. Зачёт между разными налогами и бюджетами внутри единого счёта идёт независимо от вида платежа — так устроен сам механизм.
Как переплата закрывает следующие авансы
- Проверьте сальдо единого налогового счёта в личном кабинете: положительное — есть чем закрывать, отрицательное — долг уже начислен.
- Сверьте, что декларация по налогу на прибыль, из которой сложилась переплата, уже отражена на счёте: до этого сумма в сальдо не попала.
- Ничего не платите дополнительно, пока положительного сальдо хватает на аванс: в срок уплаты сумма спишется сама.
- Если хотите закрепить сумму за налогом на прибыль заранее, подайте заявление о зачёте по форме КНД 1150057 — срок подачи не ограничен.
- Следите за сальдо перед каждым сроком: если денег на счёте меньше начисленного аванса, разницу нужно пополнить, иначе пойдут пени.
Когда переплата появляется на счёте
Авансы по налогу на прибыль считают нарастающим итогом и зачитывают в счёт последующих платежей и самого налога за год. Поэтому уплаченный аванс, который оказался больше квартальной прибыли, не возвращается автоматически: он ждёт окончательного расчёта за год.
Переплата становится видимой на едином счёте после того, как инспекция отразит декларацию. По позиции Президиума Высшего арбитражного суда (постановление от 28.06.2011 № 17750/10) основание для возврата переплаты по итогам хозяйственной деятельности возникает с даты представления годовой декларации. Практический вывод: не рассчитывайте на сумму из свежей декларации в день её отправки — сначала она должна попасть в сальдо.
Срок на возврат считают от декларации
Деньги, уже сформировавшие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть по заявлению; срок подачи такого заявления не ограничен. Для налога на прибыль этот срок отсчитывают от даты представления декларации, а не от дня перечисления аванса — так разъясняет Федеральная налоговая служба, опираясь на постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 28.06.2011 № 17750/10.
Если возврат не нужен, переплата просто продолжает закрывать следующие авансы. Заявление о зачёте по форме КНД 1150057 подают в любой момент, ограничений по сроку статья 78 Налогового кодекса не устанавливает.
Частые вопросы
Нужно ли платить авансы за следующий квартал, если по итогам квартала налог получился к уменьшению?
Ежемесячные авансы зависят от применяемого порядка и расчёта по статье 286 НК РФ. Если расчётная сумма на соответствующий квартал равна нулю или отрицательна, платить ежемесячные авансы в этом квартале не нужно. Не платить ежемесячные авансы можно, когда по итогам предыдущего квартала получен убыток.
Зачтут ли переплату сама, без моего заявления?
Да. Положительное сальдо единого счёта закрывает начисления в срок их уплаты автоматически, независимо от вида налога. Заявление о зачёте нужно, когда вы хотите заранее закрепить сумму за конкретным налогом.
Почему в личном кабинете переплаты ещё нет, хотя декларацию я уже сдал?
Сумма попадает в сальдо после того, как инспекция отразит декларацию. До этого на счёте может не хватать денег к сроку аванса, и тогда разницу лучше пополнить, чтобы не начисляли пени.
Можно ли вернуть переплату деньгами на счёт?
Да. Деньги, сформировавшие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть на счёт по заявлению; срок подачи заявления не ограничен. Если возврат не заявлять, переплата остаётся на едином счёте и работает на следующие платежи.
Что будет, если положительного сальдо не хватит на аванс?
На недостающую часть образуется отрицательное сальдо, и на него начисляют пени по статье 75 Налогового кодекса. Поэтому перед каждым сроком уплаты сверяйте сальдо и при нехватке пополняйте единый налоговый счёт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Переплата на счёте — это замороженные деньги
Посчитаю, где деньги компании работают впустую
Налоги, авансы, запасы, дебиторка — деньги застревают в разных местах, и по отчётам этого не видно. Я собираю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам и показываю, сколько бизнес зарабатывает на каждом после всех расходов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не съедает ли рост прибыль.