Переход с УСН на ОСНО НДС в переходный период

Коротко

Переход с УСН на ОСНО — это смена налогового режима, при которой бизнес начинает платить НДС по общим правилам. В переходный период важно правильно определить момент возникновения обязанности по НДС, выбрать ставку и разобраться с вычетами по товарам, работам и услугам, приобретённым ещё на упрощёнке.

Когда возникает обязанность платить НДС

На упрощённой системе налогообложения компании и ИП освобождены от НДС при соблюдении лимита по доходам (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). При переходе на общий режим эта обязанность появляется. Момент перехода зависит от основания: добровольно сменить режим можно только с начала календарного года, а при утрате права на УСН — с первого числа месяца, в котором произошло превышение лимита или иное несоответствие установленным требованиям.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для тех, кто остаётся на УСН и теряет освобождение, предусмотрены специальные ставки 5% и 7%, но на ОСНО они не применяются.

Что проверить перед переходом

Договоры с покупателями: если в них указано «НДС не облагается» из-за УСН, согласуйте изменение цены и доплату НДС. Если договориться не получится, при налогооблагаемой отгрузке налог может потребоваться выделить из согласованной цены.
Остатки товаров: проверьте дату покупки, прежний порядок уплаты НДС и условия вычета. Части 9 и 9.1 статьи 8 Закона № 176-ФЗ регулируют переходный вычет по товарам, приобретённым до 1 января 2025 года.
Авансы, полученные на УСН: при облагаемой отгрузке на ОСНО начисляют НДС с реализации. Если НДС ранее был исчислен с аванса, его принимают к вычету при отгрузке.
Счета-фактуры: после перехода выставляйте их по облагаемым операциям и полученным авансам в случаях и сроки, установленные статьёй 168 НК РФ.

НДС на остатки товаров при переходе

Если товары были куплены на УСН, а продаются уже на ОСНО, входной НДС по ним можно принять к вычету. Для этого нужно, чтобы товары не были использованы в операциях, не облагаемых НДС, и чтобы налог не был учтён в расходах при УСН. При объекте «доходы минус расходы» вычет возможен, если НДС не был отнесён на расходы. При объекте «доходы» — если товары не были использованы до перехода.

Для основных средств и нематериальных активов, приобретённых до 1 января 2025 года, часть 9.2 статьи 8 Закона № 176-ФЗ предусматривает вычет, если на эту дату основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не были приняты к учёту.

Частые вопросы

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

Добровольно — нет, только с начала календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При превышении лимитов право на УСН утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Какие ставки НДС применяются после перехода на ОСНО?

Общие: 22% (основная), 10% (льготная для отдельных товаров), 0% (экспорт). Специальные ставки 5% и 7% для УСН на ОСНО не действуют.

Нужно ли платить НДС с авансов, полученных на УСН?

При облагаемой отгрузке после перехода начисляют НДС с реализации. Если налог ранее был исчислен с аванса, его принимают к вычету при отгрузке. Доход по такой операции повторно не признаётся, так как уже был учтён на УСН.

Можно ли принять к вычету НДС по товарам, купленным на УСН?

Да, если товары не были использованы в необлагаемой деятельности и НДС не был учтён в расходах. Для основных средств — если они не были введены в эксплуатацию до перехода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход на ОСНО меняет экономику каждой сделки

Посчитаю, как НДС повлияет на вашу прибыль

При переходе на общий режим цены, маржа и кассовые разрывы меняются. Я строю юнит-экономику с учётом НДС и показываю, какие товары и клиенты останутся прибыльными после смены режима.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, которая поможет принять решение о переходе без сюрпризов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»