Переход с патента на УСН в середине года для ИП

Коротко

Сменить патент на упрощёнку посреди года по своему желанию нельзя: добровольный переход на УСН возможен только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК). В середине года ИП оказывается на УСН только при утрате права на патент — тогда налоги пересчитывают с начала действия патента, а заявление в инспекцию подают в течение 10 календарных дней (п. 6 и п. 8 ст. 346.45 НК).

Что значит переход с патента на УСН в середине года

Патент выдают на срок от месяца до года в пределах календарного года. Пока он действует, предприниматель платит фиксированную стоимость патента и не считает налог с выручки. Упрощёнка устроена иначе: налог считают с доходов или с разницы доходов и расходов по итогам отчётных периодов.

Из этого следует главное: посреди года просто «переписать» режим нельзя. Добровольно на УСН переходят с 1 января — уведомление подают до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). В середине года на упрощёнку попадают те, кто потерял право на патент: превысил лимит дохода, вышел за ограничение по численности или нарушил другие условия ПСН.

Когда ИП теряет право на патент

Доход с начала года превысил 20 млн ₽ — в 2026 году лимит для ПСН составляет 20 млн ₽, в 2027 году он снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽ (п. 6 ст. 346.45 НК). При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складывают.
Средняя численность работников превысила 15 человек.
Если предприниматель начал деятельность, которая не подпадает под патент, доходы от неё облагаются по другому применяемому режиму; само по себе это не прекращает действие патента по разрешённому виду деятельности.
Нарушение срока уплаты патента само по себе не лишает предпринимателя права на ПСН; задолженность и пени подлежат уплате.

С какого момента пересчитывают налоги

Право на патент считается утраченным не с даты нарушения, а с начала налогового периода, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК). Если патент был на год и лимит превышен в июле, ПСН аннулируется за весь год: доходы с 1 января облагаются по другому режиму.

Дальше работает п. 7 ст. 346.45 НК: если ИП уже применял УСН по другим видам деятельности, доходы от деятельности по действующему патенту пересчитывают по правилам упрощёнки с начала налогового периода, на который выдан патент. Если УСН не было, по умолчанию применяется общая система. В 2026 году для тех, кто в декабре 2025 года работал на патенте и превысил лимит, действует временное послабление: перейти на УСН можно задним числом с 1 января 2026 года (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, абзац 4 п. 1 ст. 346.13 НК).

Что подать в налоговую при утрате права на патент

Заявление об утрате права на применение ПСН — в течение 10 календарных дней с даты, когда нарушено условие (п. 8 ст. 346.45 НК).
Уведомление о переходе на УСН по единой форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@), если упрощёнка раньше не применялась. С 31.07.2026 прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны. В 2026 году для ИП, потерявших патент из-за превышения 20 млн ₽ за 2025 год, в поле «код признака налогоплательщика» ставят «4», а в поле «переходит на УСН» — «1» (письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@). Подать такое уведомление нужно до 1 июня 2026 года.
Книгу учёта доходов по ПСН сохраняют, а данные из неё на дату утраты права переносят в книгу учёта по УСН (п. 7 ст. 346.45 НК).

Добровольный переход и утрата права на патент

	Добровольный переход	Утрата права на патент
Когда возможен	Только с 1 января следующего года	С начала налогового периода, на который выдан патент
Что подать	Уведомление по единой форме КНД 1154004 до 31 декабря	Заявление об утрате права — в течение 10 календарных дней, уведомление на УСН по форме КНД 1154004 — если раньше не применялась
Налоги за прошедшие месяцы года	По патентной системе до конца года	Пересчитывают по правилам УСН, ЕСХН или ОСНО с начала налогового периода действующего патента
Выбор объекта на УСН	Указывают в уведомлении при переходе	Указывают в уведомлении; в 2026 году можно изменить объект задним числом до 1 июня (п. 2 ст. 346.14 НК)

Что будет с НДС после перехода

С 2025 года упрощёнка не освобождает от НДС автоматически. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пп. 1 и 5 ст. 145 НК). ИП, который потерял патент из-за превышения лимита, обычно уже выше этого порога — тогда он платит НДС по общим ставкам либо по специальным 5 % или 7 % без вычетов.

Если доход за 2025 год уложился в 20 млн ₽, а лимит ПСН превышен в 2026 году, освобождение сохраняется до месяца, следующего за месяцем превышения. После этого НДС считают по правилам выбранной ставки.

Частые вопросы

Можно ли добровольно уйти с патента на УСН в середине года?

Нет. По п. 1 ст. 346.13 НК добровольный переход на упрощёнку возможен только с 1 января следующего года, уведомление подают до 31 декабря. Если ИП уже совмещает ПСН с УСН, после окончания патента он может продолжать эту деятельность на УСН. При утрате права на ПСН налоги по действующему патенту пересчитывают по применяемому режиму с начала его налогового периода.

Я потерял патент в июле, а УСН раньше не применял. Что будет с налогами за первое полугодие?

По умолчанию — общая система с начала года. В 2026 году ИП, работавшие на патенте в декабре 2025 года и превысившие 20 млн ₽, могут перейти на УСН задним числом с 1 января 2026 года по закону № 104-ФЗ, подав уведомление по форме КНД 1154004 до 1 июня 2026 года. Для тех, кто потерял патент в течение 2026 года, такой льготы нет: налоги за месяцы до утраты права пересчитывают по ОСНО или по УСН, если она применялась по другим видам деятельности.

В какой срок подать заявление об утрате права на патент?

В течение 10 календарных дней с даты, когда нарушено условие применения ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК). Пропуск срока не отменяет пересчёт налогов, но может привести к штрафу за непредставление заявления.

Можно ли изменить объект налогообложения на УСН после перехода?

В общем случае объект меняют только с начала следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК). В 2026 году для ИП, работавших на патенте в декабре 2025 года и превысивших 20 млн ₽, действует исключение: объект можно изменить задним числом с 1 января 2026 года, уведомив инспекцию по форме КНД 1154004 до 1 июня 2026 года.

Что будет, если не подать заявление об утрате патента?

Инспекция узнает о превышении лимита по данным отчётности и книги учёта. Налоги пересчитают с начала действия патента, а за непредставление заявления возможен штраф. Поэтому заявление лучше подать в срок.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход режима не должен съесть прибыль

Посчитаю, что будет с деньгами при смене режима

Когда патент аннулируют задним числом, налоги, НДС и взносы пересчитывают за месяцы, которые уже прошли. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, чтобы увидеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и канале после всех расходов, и как на это повлияет смена режима.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»