Как перейти с УСН «доходы минус расходы» на УСН «доходы»

Коротко

Смена объекта налогообложения при УСН — это переход внутри одного режима: с «доходов минус расходы» на «доходы» или обратно. Объект меняют только с начала календарного года, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего года: пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса. Внутри года объект не меняется.

Что значит смена объекта при УСН

УСН — один режим с двумя объектами налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» (пункт 1 статьи 346.14 НК). Переход с одного объекта на другой не меняет режим: вы остаётесь на УСН, меняется база и ставка налога.

Выбранный объект записан в уведомлении о переходе на УСН. Пока вы на «доходах минус расходы», налог считают с разницы между доходами и расходами по статье 346.16, а ставку регион устанавливает в пределах статьи 346.20. На объекте «доходы» расходы в расчёт базы не идут: налог считают с учитываемых доходов, включая доходы от реализации и внереализационные доходы, по ставке 6 %, которую регион может понизить.

Применять два объекта одновременно по разным видам деятельности нельзя — на это указала ФНС в письме от 15.04.2011 № КЕ-4-3/5997@. Один налогоплательщик — один объект.

Как оформить переход

Проверьте, что вы на УСН и не теряли право на режим: у утративших право переход внутри УСН недоступен.
Посчитайте, что выгоднее на следующий год: при «доходах минус расходы» учитывают подтверждённые расходы по правилам НК; при «доходах» налог считают с учитываемых доходов, включая внереализационные, без уменьшения базы на расходы.
До 31 декабря текущего года направьте в налоговую уведомление об изменении объекта налогообложения. С 31.07.2026 старые формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны: вместо них действует одна форма КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ — титульный лист, код основания и один из разделов 1–6.
Сохраните подтверждение отправки: дата уведомления решает, с какого года действует новый объект.
С 1 января следующего года считайте налог по объекту «доходы»: книга учёта доходов и расходов, авансы по итогам квартала, налог за год.

Что происходит с расходами прошлых лет

На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог: статья 346.16 работает только для объекта «доходы минус расходы». Затраты, которые вы понесли при прежнем объекте, но не успели учесть, перенести в новый объект нельзя: там для них нет места.

Поэтому переход планируют на границе года. Если крупные расходы приходятся на конец года, их выгоднее закрыть и учесть ещё при старом объекте — пока действует статья 346.16. Уже после перехода такие суммы на налог не повлияют.

Чем объекты отличаются на практике

	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Ставка	6 %, регион может понизить (ст. 346.20 НК)	Ставка региона в пределах ст. 346.20 НК
База	Учитываемые доходы от реализации и внереализационные доходы	Доходы за вычетом расходов по ст. 346.16 НК
Расходы	Не учитываются	Учитываются при выполнении условий статьи 346.16 НК, включая иные расходы по правилам главы 25 НК
Минимальный налог	Нет	Есть при объекте «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК)
Когда меняют	Только с начала года, уведомление до 31 декабря	Только с начала года, уведомление до 31 декабря

Частые вопросы

Можно ли сменить объект в середине года?

Нет. Пункт 2 статьи 346.14 НК разрешает изменить объект только с начала налогового периода, то есть с 1 января. Уведомление подают до 31 декабря года, предшествующего смене.

По какой форме подают уведомление об изменении объекта налогообложения?

По единой форме КНД 1154004, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. С 31.07.2026 прежние бланки 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны. В форме заполняют титульный лист, код основания и один из разделов 1–6, подают в любой территориальный налоговый орган.

Что будет, если опоздать с уведомлением до 31 декабря?

Новый объект начнёт действовать не с ближайшего января, а с января следующего года: срок из пункта 2 статьи 346.14 НК уже пропущен. Весь предстоящий год вы остаётесь на прежнем объекте.

Можно ли перейти на «доходы», если в прошлом году был убыток?

Да. На объекте «доходы» убыток не уменьшает налоговую базу. Если позже вернуться на «доходы минус расходы», его можно учесть в течение десяти лет после года получения при соблюдении условий статьи 346.18 НК.

Обязательно ли менять объект через налоговую инспекцию?

Да, объект меняют уведомлением, а не заявлением в свободной форме. Инспекция должна знать, по какому объекту считать налог с нового года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять объект, посчитайте деньги

Покажу, что выгоднее на цифрах вашего бизнеса

Смена объекта — решение на год вперёд, и ошибка стоит дорого: на «доходах» налог платят с выручки, даже если прибыли нет. Я считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, какая доля расходов реально подтверждается и какая ставка оставляет бизнесу больше денег. Это для собственников, которые выбирают объект налогообложения и хотят видеть последствия до 31 декабря, а не по итогам года.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»