Передача основных средств от одного юридического лица другому

Сначала определяют вид сделки. Продажа — самый частый случай: одна организация продаёт объект другой по договору купли-продажи, и право собственности переходит в момент, указанный в договоре. Вклад в уставный капитал оформляют решением общего собрания и актом приёма-передачи, а безвозмездную передачу оформляют с учётом статуса сторон и цели сделки: между коммерческими организациями дарение по общему правилу запрещено, кроме обычных подарков стоимостью не более 3 000 рублей.

Вид сделки задаёт и цену. При продаже цену согласуют стороны, и она должна соответствовать рыночному уровню: налоговая вправе проверить цену между взаимозависимыми лицами. При вкладе в капитал объект оценивают независимым оценщиком.

Дальше собирают пакет документов на объект: договор, акт приёма-передачи по форме ОС-1 или в свободной форме с обязательными реквизитами, счёт-фактуру при продаже, инвентарную карточку, документы о правах на недвижимость, если передаётся здание или помещение.

Продажа основного средства — реализация, и с неё продавец начисляет НДС по общей ставке, если не применяет освобождение или специальную ставку на упрощённой системе. Налог считают с цены договора без НДС, а покупателю выставляют счёт-фактуру.

Покупатель принимает входной НДС к вычету, если объект приобретён для облагаемых операций и выполнены общие условия вычета. Если продавец на упрощённой системе освобождён от НДС, он не предъявляет налог покупателю. Если продавец предъявил НДС по ставке 5 или 7 процентов, покупатель вправе принять его к вычету при соблюдении общих условий.

При безвозмездной передаче НДС платит передающая сторона с рыночной стоимости объекта: передача признаётся реализацией. При вкладе в уставный капитал передача НДС не облагается, но передающая сторона восстанавливает ранее принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости объекта без учёта переоценки.

У продавца доход от продажи уменьшают остаточная стоимость объекта и расходы, связанные с продажей. Если объект продан дешевле остаточной стоимости, убыток от сделки признают не сразу: его включают в расходы равными долями в течение срока, оставшегося до окончания срока полезного использования, уменьшенного на фактический срок эксплуатации.

У покупателя стоимость приобретённого основного средства формируют цена договора без НДС и сопутствующие расходы: доставка, монтаж, доведение до рабочего состояния. Дальше объект амортизируют по сроку полезного использования, который определяют по классификации основных средств.

При безвозмездной передаче у получателя возникает внереализационный доход по рыночной стоимости объекта, и эта оценка формирует первоначальную стоимость основного средства; если объект отвечает условиям для амортизируемого имущества, получатель начисляет по нему амортизацию. При вкладе в уставный капитал доход у получателя не возникает, а первоначальная стоимость определяется по данным передающей стороны и документам оценки.

У передающей стороны объект списывают с баланса на дату перехода права собственности. В бухгалтерском учёте доход от продажи и остаточную стоимость отражают в прочих доходах и расходах, а результат сделки переносят на финансовый результат.

У принимающей стороны объект ставят на учёт по первоначальной стоимости и открывают новую инвентарную карточку. Срок полезного использования устанавливают заново, исходя из ожидаемого срока службы у нового собственника, а не из срока, оставшегося у продавца.

Если передаётся недвижимость, право собственности переходит только после записи в реестре, и до этой записи объект числится у продавца. Передача здания или помещения по акту без регистрации не меняет собственника.