Перечень банков отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения

Коротко

Это список банков, чьи банковские гарантии налоговая инспекция принимает как обеспечение уплаты налогов. Требования к таким банкам задаёт пункт 3 статьи 74.1 Налогового кодекса, а сам перечень ведёт ФНС и публикует на своём сайте. Банк из перечня — обязательное условие: гарантия банка, которого в списке нет, для налоговой обеспечения не создаёт.

Зачем нужен этот перечень

Банковская гарантия закрывает налоговые обязательства: по ней банк платит налог за налогоплательщика, если тот не заплатил сам. Налоговая принимает такую гарантию только от банка, который отвечает условиям пункта 3 статьи 74.1 Налогового кодекса и включён в перечень.

Перечень ведёт Министерство финансов России на основании сведений Банка России и размещает на своём сайте. Он меняется: банк может выйти из списка после проверки, лишиться лицензии или перестать соответствовать требованиям. Поэтому перед сделкой смотрят не старую копию, а действующий список на дату выдачи гарантии.

Каким требованиям отвечает банк из перечня

Наличие лицензии Банка России на осуществление банковских операций и ведение банковской деятельности не менее пяти лет.
Банк должен соответствовать требованиям пункта 3 статьи 74.1 НК РФ; участие в системе страхования вкладов среди этих требований не названо.
Собственные средства банка — не менее 1 млрд рублей. Для отдельных банков, проходящих финансовое оздоровление, НК предусматривает исключение.
Соблюдение обязательных нормативов Банка России за все отчётные даты последних шести месяцев.
Отсутствие требования Банка России о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению.
Требования к банку для включения в перечень установлены пунктом 3 статьи 74.1 НК РФ; отсутствие задолженности по обязательным платежам среди них не названо.

Как проверить банк перед выдачей гарантии

Откройте перечень на сайте ФНС и найдите банк по полному наименованию и ИНН. Совпадение названия мало: в списке встречаются банки с похожими названиями, а иногда организация меняет форму или наименование. Сверяйте ИНН и дату, на которую опубликован список.

Проверьте срок действия гарантии и её сумму: налоговая принимает гарантию в пределах обязательства, которое она обеспечивает. Сама гарантия должна быть безотзывной — это условие статьи 74.1 Налогового кодекса.

Если банк выбыл из перечня после выдачи гарантии, это ещё не значит, что обеспечение пропало: судьбу конкретной гарантии решают по её тексту и по правилам статьи 74.1. Но для новых обязательств такой банк уже не подходит.

Частые вопросы

Где найти сам перечень?

На официальном сайте Министерства финансов России: Минфин ведёт перечень на основании сведений Банка России. Там же публикуют дату, на которую список актуален. Сторонние сайты и старые выгрузки использовать нельзя: они отстают от изменений.

Что будет, если гарантию выдал банк не из перечня?

Для налоговой такая гарантия не создаёт обеспечения. Инспекция вправе потребовать другой способ обеспечения или досрочного исполнения обязанности по уплате налога. Договор с банком при этом действует между сторонами, но налоговое обязательство он не закрывает.

Может ли банк выйти из перечня?

Да. Перечень обновляется, и банк, переставший отвечать требованиям пункта 3 статьи 74.1 Налогового кодекса, из него исключают. Поэтому гарантию проверяют на дату выдачи, а не по прошлогодней копии списка.

Нужно ли проверять каждую гарантию отдельно, если банк в перечне?

Да. Банк в перечне — необходимое условие, но не единственное. Смотрят текст гарантии, её безотзывность, сумму и срок, а также то, что она обеспечивает именно те обязательства, которые нужно закрыть.

Кто устанавливает минимальный размер капитала банка?

Минимум установлен Налоговым кодексом: не менее 1 млрд рублей собственных средств банка. Для отдельных банков, проходящих финансовое оздоровление, предусмотрено исключение.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Гарантия нужна под сделку или налоговое обязательство

Посчитаю, как гарантия ложится на деньги компании

Банковская гарантия — это плата банку и отвлечение обеспечения, и эти расходы должны быть в модели, а не всплывать в конце месяца. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, где видно, сколько стоит гарантия и как она влияет на кассу и точку безубыточности.

Это для собственников, которым нужно принимать решения по деньгам с цифрами на руках, а не по общим ощущениям.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»