Патент НК РФ: патентная система налогообложения

Коротко

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, ему посвящена глава 26.5 Налогового кодекса, статьи 346.43–346.53. Предприниматель покупает патент на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года и платит налог не с фактической выручки, а с потенциально возможного годового дохода, который установил регион.

Что говорит Налоговый кодекс

Статья 346.43 перечисляет виды деятельности, по которым регион вправе ввести патент: бытовые услуги, розница, общепит, перевозки, сдача помещений в аренду и другие. Субъект Федерации может дополнить перечень видами из общероссийских классификаторов с учётом ограничений пункта 6 этой статьи. Если в вашем регионе вид деятельности в перечень не включён, патент по нему не выдадут.

Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода (статья 346.48). Это не выручка и не прибыль: сумму определяет закон региона, и от реальных результатов она не зависит. Поэтому в удачный месяц патент не дорожает, а в слабый не дешевеет.

Налоговая ставка — 6 % потенциального дохода (пункт 1 статьи 346.51). Регион может снизить её до нуля для отдельных категорий, например для новых предпринимателей в производственной, социальной или научной сфере.

Кто вправе применять патент

Только индивидуальные предприниматели: организациям патент недоступен.
Число наёмных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам — не больше 15 человек.
Доход от реализации по всем видам деятельности на патенте: за 2025 год или в течение 2026 года — не больше 20 млн ₽ (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 в редакции закона 425-ФЗ от 28.11.2025). С 2027 года порог — 15 млн ₽, с 2028-го — 10 млн ₽.
Предприниматель не должен иметь недоимки по налогу, который платится в связи с применением патентной системы, — это одно из оснований отказа в выдаче патента (пункт 4 статьи 346.45).
Вид деятельности должен входить в перечень, введённый на территории региона.

Как получить патент

Заявление на получение патента подают в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения режима (пункт 2 статьи 346.45). Налоговая обязана в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить об отказе (пункт 3 статьи 346.45). Постановка на учёт как плательщика патентной системы происходит на основании этого же заявления, датой постановки считается дата начала действия патента (пункт 1 статьи 346.46).

С 2 марта 2026 года действует новая форма заявления — приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. В ней появилось поле для случая, когда предприниматель просит новый патент взамен прежнего при уменьшении физических показателей: тогда сумму налога по ранее выданному патенту пересчитают.

Отказать могут, если вид деятельности не входит в региональный перечень, срок патента не укладывается в календарный год, нарушено условие перехода, есть недоимка по налогу на патенте или не заполнены обязательные поля заявления (пункт 4 статьи 346.45).

Сроки уплаты и уменьшение на взносы

Патент на срок менее шести месяцев оплачивают полностью не позднее окончания его действия. При сроке от шести месяцев до календарного года треть платят не позднее 90 календарных дней после начала, остаток — не позднее окончания срока. Если срок заканчивается 31 декабря, остаток платят не позднее 28 декабря (статья 346.51).

Налог уменьшают на страховые взносы: предприниматель без работников — на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля, с работниками — не больше чем наполовину. В 2026 году фиксированные взносы предпринимателя за себя — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для впервые зарегистрированных предпринимателей действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются.

Частые вопросы

Можно ли работать на патенте и не следить за выручкой?

Следить нужно за доходом от реализации: превышение лимита лишает права на патент с начала налогового периода, на который он выдан (пункт 6 статьи 346.45). Порог на 2026 год — 20 млн ₽, с 2027-го — 15 млн ₽, с 2028-го — 10 млн ₽.

Что будет, если потерять право на патент?

Предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения, а если совмещал патент с упрощённой системой — на неё. Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года (абзац второй пункта 8 статьи 346.45).

Можно ли взять патент на пару месяцев?

Да. Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45). Налог за неполный год считают пропорционально дням срока патента.

От чего зависит стоимость патента в моём регионе?

От потенциально возможного годового дохода, который установил закон субъекта Федерации по вашему виду деятельности, и от ставки — обычно 6 %, но регион может её снизить. Прикинуть сумму можно калькулятором ФНС по виду деятельности, региону и муниципалитету.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент дешевле не тогда, когда ставка ниже

Посчитаю, что выгоднее: патент, упрощёнка или общий режим

Стоимость патента не видна из одной ставки: она зависит от потенциального дохода региона, взносов и того, как распределяются доходы между режимами. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю, где режим съедает маржу, а где экономит.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»