Патент на УСН: как ИП совмещать режимы

Да, закон это разрешает. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, поэтому совмещать её с УСН может именно ИП, а не организация. Смысл в том, чтобы разные направления бизнеса облагались по разным правилам: например, розница — по патенту, а услуги или опт — по упрощёнке.

Главное ограничение: одну и ту же операцию нельзя провести сразу по двум режимам. Если сделка относится к виду деятельности, на который получен патент, доход идёт в патентную систему. Всё остальное, что не подпадает под патент, учитывается на УСН. Смешивать выручку и расходы между режимами нельзя — налоговая при проверке смотрит, к какому режиму отнесена каждая операция.

С 1 января 2026 года для применения патентной системы установлен лимит доходов — 20 млн рублей. Это не только выручка по патенту: если ИП совмещает ПСН и УСН, для расчёта лимита берутся доходы от обоих режимов совокупно. То есть если розница на патенте принесла 8 млн рублей, а опт на УСН — 13 млн, суммарно 21 млн, и право на патент утрачивается.

Превышение лимита означает, что патент перестаёт действовать с начала его срока. Налог придётся пересчитать по УСН или общей системе за весь период, когда применялся патент. Поэтому выручку нужно контролировать в течение года, а не только по итогам.

Лимит будет снижаться: в 2027 году — до 15 млн рублей, с 2028 года — до 10 млн. При этом для УСН действует отдельный лимит — 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора 1,09 на 2026 год. Он касается только упрощёнки и не влияет на право применять патент.

По патенту налог не зависит от фактического дохода: он рассчитывается от потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом, по ставке 6 %. Если патент выдан на срок меньше года, налог считают пропорционально дням: потенциальный годовой доход делят на количество дней в году, умножают на дни срока патента и на налоговую ставку.

По УСН налог считают по правилам упрощёнки: на объекте «доходы» — 6 % с выручки, на объекте «доходы минус расходы» — 15 % с разницы (в регионах ставки могут быть ниже). Авансовые платежи по УСН платят ежеквартально, итоговый налог — по окончании года.

Страховые взносы ИП за себя распределяются между режимами пропорционально доходам. На патенте взносы уменьшают налог: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 %. На УСН «доходы» взносы тоже уменьшают налог, но с теми же ограничениями. Взносы за сотрудников относят к режиму, в котором они заняты. Если работник занят в обоих режимах и разделить расходы нельзя, взносы распределяют пропорционально доходам.

По УСН нужно сдавать декларацию один раз в год — до 25 апреля следующего года. Авансовые платежи перечисляются по итогам каждого квартала. По патенту декларация не предусмотрена: налог платят на основании полученного патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, вся сумма вносится до окончания срока; если от 6 до 12 месяцев — одна треть в первые 90 дней, остальное до окончания срока.

По авансовым платежам УСН уведомления об исчисленных суммах подают в установленном порядке; по налогу на патенте такое уведомление не требуется. Для уменьшения налога на патенте на страховые взносы ИП подаёт специальное уведомление, а на УСН указывает вычеты в декларации.