Патент на строительство жилых и нежилых зданий

Патентная система работает по закрытому перечню видов деятельности: статья 346.43 Налогового кодекса задаёт федеральный список, а субъект РФ своими законами решает, какие из них применять у себя и какой потенциальный доход по каждому установить. Строительные работы в этом перечне есть, но точное название вида деятельности берут из регионального закона: от формулировки зависит, что именно закрывает патент.

Патент оформляют на конкретный вид деятельности, а не на фирму целиком. Если ИП строит дома и параллельно делает ремонт, это могут быть два разных вида деятельности, и по каждому нужен свой патент. Работы, которые в патент не попали, идут по общему режиму или по УСН.

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям: организации его не применяют (пункт 1 статьи 346.43 НК РФ). Совмещать патент с УСН можно при соблюдении условий обоих режимов.

Главный ограничитель — доход. В 2026 году лимит по патентной системе — 20 млн ₽: его проверяют по доходу за 2025 год и по доходу, который набирается в течение 2026 года. При совмещении с УСН в счёт лимита идут доходы по обоим режимам вместе. С 2027 года порог снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽.

Заявление на патент подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия, а при старте с даты регистрации ИП — вместе с документами на регистрацию. Сам патент выдают на срок от месяца в пределах календарного года, начиная с любого числа.

Налог — 6 % от потенциального годового дохода, который установлен региональным законом по этому виду деятельности. Фактическая выручка на сумму налога не влияет: заработал ИП больше потенциальной суммы или меньше, платит он от неё.

Если патент взят не на весь год, налог считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя: правило расчёта по дням действует с 2021 года.

Уменьшить налог можно на страховые взносы ИП: за себя — на подлежащие уплате в году действия патента суммы, за работников, занятых в патентной деятельности, — на уплаченные. Если у ИП есть наёмные работники, налог уменьшают не больше чем наполовину; без выплат физлицам этого предела нет.

Срок патента до 6 месяцев — вся сумма вносится до окончания его действия. Срок от 6 до 12 месяцев — треть суммы в первые 90 дней, остальное до окончания срока. Если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж делают до 28 декабря.

Налог идёт через единый налоговый платёж: в платёжном поручении на ЕНП с 1 апреля 2026 года в поле ОКТМО указывают 0, а конкретный налог отражают в уведомлении об исчисленных суммах.

Патент берут под конкретный вид деятельности из перечня, и консультационные услуги — отдельный вид деятельности, а не часть строительных работ. Если ИП консультирует заказчиков по проектам, сметам или технологии стройки, эти доходы патент на строительство не закрывает: их учитывают по другому патенту, если такой вид деятельности есть в региональном законе, либо по УСН или общему режиму.

На практике консультации часто идут вперемешку со стройкой в одном договоре. Тогда важно разделить в документах, что оплачивается как работы, а что как услуги: смешанный договор без разделения легко превращается в доход, который выпал из патента. При утрате права на патент налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который он выдан, — по общему режиму либо по УСН, если ИП её применял.