П. 2 ст. 286 НК РФ: ежемесячные платежи по налогу на прибыль с комментариями

Коротко

Пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса устанавливает два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: равными долями от налога за прошлый квартал и исходя из фактически полученной прибыли. Первый способ обязателен для организаций с выручкой свыше 15 млн ₽ в среднем за квартал, второй доступен добровольно после уведомления инспекции.

Кто обязан платить ежемесячные авансы

По общему правилу пункта 2 статьи 286 НК РФ налогоплательщики исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода. Исключение — организации, перечисленные в пункте 3 статьи 286: у них выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн ₽ за каждый квартал. Такие компании платят налог только по итогам квартала.

Вновь созданная организация платит квартальные авансы до конца полного квартала с даты государственной регистрации. Затем, если выручка не превышает 5 млн ₽ в месяц или 15 млн ₽ в квартал, она может продолжать платить поквартально. При превышении лимита со следующего месяца переходит на ежемесячные авансы.

Способ 1: ежемесячные платежи от налога за прошлый квартал

Этот способ применяют организации, у которых нет права на квартальные платежи. Сумма ежемесячного аванса в текущем квартале равна одной трети разницы между налогом, исчисленным за предыдущий отчетный период, и налогом за период, предшествующий ему. Например, аванс на I квартал равен авансу IV квартала прошлого года, который определён по итогам девяти месяцев.

Если разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансы в соответствующем квартале не уплачиваются. Это правило подтверждает ФНС и письмо Минфина от 24.04.2026 № 03-03-07/34562.

Способ 2: ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли

Организация вправе добровольно перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Отчетными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года.

При этом способе аванс за январь равен налогу с прибыли за январь, аванс за январь–февраль — налогу с прибыли за январь–февраль минус аванс за январь, и так далее. Декларация подаётся 12 раз в год.

Алгоритм расчёта налога на прибыль за 1 квартал

Определите налоговую базу за I квартал: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, уменьшающие базу (ст. 247, 252 НК РФ).
Умножьте базу на ставку налога. Общая ставка в 2025–2030 годах — 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Рассчитайте авансовый платёж за I квартал. Если в течение квартала уже уплачивали ежемесячные авансы, зачтите их и перечислите разницу не позднее 28 апреля.
Если организация платит ежемесячные авансы, в I квартале каждый из них равен ежемесячному авансу IV квартала прошлого года. Сроки — 28 января, 28 февраля и 28 марта с учётом переноса выходных.
По итогам I квартала ежемесячные авансы, уплаченные в этом квартале, засчитываются в счёт квартального платежа. Доплата производится по сроку 28 апреля.

Сроки уплаты

Ежемесячные авансы, рассчитанные по первому способу, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчётного квартала. Квартальный платёж — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. При расчёте исходя из фактической прибыли аванс платят не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог за год — не позднее 28 марта следующего года, с учётом переноса выходных.

Частые вопросы

Можно ли перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли в течение года?

Нет. Минфин в письме от 24.04.2026 № 03-03-07/34562 разъяснил, что система уплаты авансов не может меняться в течение года, кроме случаев, прямо указанных в п. 2.1, 2.2 и 2.3 ст. 286 НК РФ (они действовали в 2020, 2022 и 2023 годах). Переход возможен только с нового года после уведомления до 31 декабря.

Что делать, если прибыль за полугодие меньше, чем за I квартал?

В III квартале ежемесячные авансы не уплачиваются, если разница между налогом за полугодие и налогом за I квартал отрицательна или равна нулю. Это следует из п. 2 ст. 286 НК РФ.

Обязательно ли платить ежемесячные авансы, если выручка превысила 15 млн ₽ только в IV квартале?

Если в IV квартале ежемесячных авансов не было, то и в I квартале следующего года их не будет, несмотря на превышение лимита. Так разъяснила ФНС в сообщении от 10.02.2026.

Как рассчитать ежемесячный платёж по налогу на прибыль в 1 квартале, если в 4 квартале прошлого года платёж был?

Ежемесячный аванс в I квартале принимается равным ежемесячному авансу, уплаченному в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Этот платёж определяется по итогам девяти месяцев и делится на три.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на прибыль проще считать, когда виден денежный поток

Покажу, как авансы по прибыли ложатся на ваш бюджет

Ежемесячные авансы по налогу на прибыль часто становятся причиной кассовых разрывов: деньги уходят в бюджет, а выручка приходит позже. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько и когда вы заплатите авансов, и как это отразится на остатке на счёте.

Считаю юнит-экономику и точку безубыточности, чтобы вы понимали, какая выручка нужна для покрытия налогов и расходов. Это для собственников, которые хотят планировать платежи без сюрпризов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»