Отличия бухгалтерского и налогового учёта: таблица

Коротко

Бухгалтерский учёт показывает финансовое состояние компании по правилам Закона № 402-ФЗ, ФСБУ и плана счетов. Налоговый считает базу по налогам по правилам Налогового кодекса. Первичный документ у них общий, а правила его прочтения разные — отсюда разницы.

Таблица отличий бухгалтерского и налогового учёта

Признак	Бухгалтерский учёт	Налоговый учёт
Регламент	Закон № 402-ФЗ, ФСБУ, план счетов	Налоговый кодекс, разъяснения Минфина и ФНС
Цель	Отчётность о финансовом состоянии	Расчёт налоговой базы
Пользователи	Собственники, банки, инвесторы, контрагенты	ФНС, руководство
Обязательность	Обязателен для организаций	Обязателен для налогоплательщиков
Метод признания	Начисление; малые предприятия вправе применять кассовый	Зависит от налога и учётной политики
Периодичность	Месяц, квартал, год	Квартал, год
Ответственность за ошибки	Административная, налоговая	Налоговая, уголовная

Что общего и где расходятся правила

Оба контура обязательны и опираются на один первичный документ: акт, накладная, платёжка. Большинство операций попадает в оба учёта одинаково. Расхождения возникают на отдельных позициях, где правила признания доходов и расходов не совпадают.

В бухгалтерском учёте действует принцип временной определённости: операцию отражают в том периоде, когда она произошла, независимо от даты оплаты. Налоговый кодекс для большинства организаций использует тот же метод начисления, но перечень принимаемых расходов строго ограничен. Из этого ограничения и вырастает основная часть разниц.

Типичные точки расхождения

Нормируемые расходы: реклама, представительские затраты, добровольное страхование, суточные сверх лимита. В бухгалтерском учёте списываются полностью, в налоговом принимаются только в пределах нормативов.
Резервы: бухгалтерский учёт требует резерв по сомнительным долгам и на оплату отпусков, налоговый допускает их по правилам статьи 266 НК РФ.
Амортизация: в бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020, в налоговом по главе 25 НК РФ; сроки полезного использования и методы начисления могут не совпадать.
Лимит стоимости основных средств: в бухгалтерском учёте организация устанавливает его самостоятельно с учётом существенности; в налоговом учёте действует порог, установленный Налоговым кодексом.
Учёт доходов и расходов: метод начисления в бухгалтерском учёте и кассовый метод в налоговом для организаций с выручкой в установленных пределах.
Убыток от реализации права требования: в бухгалтерском учёте признаётся в полном объёме, в налоговом — в пределах, установленных статьёй 279 НК РФ.
Отчисления в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги: в бухгалтерском учёте признаются расходом, в налоговом не признаются (пункт 10 статьи 270 НК РФ).

Постоянные и временные разницы

Расхождения делят на две группы. Постоянные разницы не влияют на будущие периоды: сверхнормативные суточные, расходы, которые налоговая база не принимает вовсе. Временные разницы сдвигают признание расхода или дохода во времени и формируют отложенные налоговые активы и обязательства.

И те и другие отражаются по ПБУ 18/02. Смысл учёта разниц в том, чтобы бухгалтерская прибыль и налоговая база сходились, а собственник видел, из чего сложилась разница между прибылью по отчётности и налогом на прибыль.

Частые вопросы

Зачем вести два учёта, если операция одна?

У контуров разные адресаты: бухгалтерская отчётность нужна собственникам, банкам и контрагентам, налоговая база — ФНС. Один и тот же факт, например покупка станка, в бухгалтерии становится основным средством с амортизацией по ФСБУ, в налоговом учёте — объектом с учётом лимита стоимости и амортизационной группы.

Можно ли сблизить бухгалтерский и налоговый учёт?

Да, через учётную политику: одинаковые методы амортизации, одинаковый порядок создания резервов, одинаковые лимиты там, где кодекс оставляет выбор. Чем ближе правила двух контуров, тем меньше разниц и ручной работы.

Что такое учётная политика для целей налогообложения?

Это внутренний документ, которым компания закрепляет выбранные способы расчёта налогов: методы амортизации, порядок признания расходов, создание резервов. Его утверждают приказом руководителя, и он обязателен для всех подразделений.

Кто отвечает за ошибки в каждом из учётов?

За ошибки в бухгалтерском учёте — административная и налоговая ответственность, за ошибки в налоговом — налоговая и уголовная. Это ещё одно отличие: цена ошибки в налоговом контуре выше.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Разницы видны, когда посчитана экономика каждой позиции

Соберу юнит-экономику и финансовую модель без двойного счёта

Отличия двух учётов важны не сами по себе, а тем, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте после всех расходов. Я считаю эту экономику по каждой позиции: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее видеть, где рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»