Отгрузка в Казахстан с НДС или без
Коротко
НДС при отгрузке в Казахстан зависит от того, вывезен ли товар из России. Если товар физически уходит в Казахстан, продавец применяет ставку 0% и подтверждает вывоз документами в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Если товар остаётся в России — например, покупатель забирает его на российском складе, — это обычная продажа внутри страны со ставкой, по которой продавец платит НДС: 22%, 10% или 5–7% на УСН.
Когда ставка 0%, а когда обычная
Казахстан — участник ЕАЭС, поэтому границы для товаров нет: таможенную декларацию не подают, пошлины не платят, груз идёт от склада продавца до покупателя. Налог платит покупатель в Казахстане, а российский продавец применяет нулевую ставку. Правило закреплено в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса и в пункте 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС.
Экспорт — это фактический вывоз товара с территории России на территорию другой страны союза, в том числе когда покупатель забирает товар самовывозом. Если товар из России не вывезен, экспорта нет: продажа облагается так же, как сделка с российским покупателем, по ставке 22%, 10% или по спецставке на УСН.
Отказаться от нулевой ставки нельзя. Она применяется и тогда, когда покупатель в Казахстане освобождён от НДС при ввозе — например, работает в специальной экономической зоне.
Какие документы подтверждают нулевую ставку
- Контракт с казахстанским покупателем.
- Заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции Казахстана.
- Транспортные и товаросопроводительные документы о перемещении груза из России в Казахстан — товарно-транспортная накладная или международная накладная.
- Если товар ввезён в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада, вместо заявления о ввозе представляют копию таможенной декларации, заверенную страной ввоза.
- Счёт-фактура с нулевой ставкой; при отгрузке несырьевых товаров вычет входного НДС заявляют в обычном порядке, по сырьевым — после подтверждения нулевой ставки.
Что будет, если не подтвердить вывоз за 180 дней
Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Если срок прошёл, а подтверждения нет, налог считают по ставке, которая действует внутри страны: на общей системе — 22% или 10%, на УСН со спецставкой — 5% или 7%.
Суммы, которые покупатель возмещает сверх цены товара, тоже входят в базу по нулевой ставке, пока экспорт подтверждён. Без подтверждения они облагаются по обычной ставке.
Экспорт услуг в Казахстан: налогообложение другое
Нулевая ставка применяется не только к товарам: например, она предусмотрена и для международной перевозки товаров. Для других услуг нужно определить место реализации и применимую ставку.
По услугам, которые закон относит к реализации на территории России, продавец начисляет НДС по своей ставке: 22%, 10% или 5–7% на УСН. По услугам, местом реализации которых Россия не признаётся, российского НДС нет — налог платит заказчик по законам своей страны.
Место реализации услуг между налогоплательщиками стран ЕАЭС определяют по пункту 29 протокола № 18 к Договору о ЕАЭС: правило зависит от вида услуги.
Товар и услуга: что меняется
| Товары в Казахстан | Услуги в Казахстан | |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 0%, отказаться нельзя | По месту реализации: 22%, 10%, 5–7% или без российского НДС |
| Подтверждение | Документы о вывозе в течение 180 календарных дней | Документы о вывозе товара не нужны |
| Срок 180 дней | Действует | Не применяется |
| Если не подтвердить | Ставка внутри страны: 22%, 10%, 5% или 7% | Правило о месте реализации решает всё |
| Норма | подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, ст. 72 Договора о ЕАЭС | ст. 148 НК |
Частые вопросы
Компания на УСН со ставкой 5% отгружает товар в Казахстан. Какой НДС в счёте-фактуре?
Нулевую ставку: отказ от неё при экспорте в ЕАЭС не допускается. Если вывоз не подтверждён за 180 календарных дней, налог считают по 5%.
Нужно ли подавать таможенную декларацию при поставке в Казахстан?
Нет. Между странами ЕАЭС товары перемещаются без таможенного декларирования и без вывозных пошлин. Вместо декларации для подтверждения нулевой ставки служат заявление о ввозе и транспортные документы.
Покупатель в Казахстане не платит НДС при ввозе, потому что работает в специальной экономической зоне. Ставка 0% сохраняется?
Да. Нулевая ставка применяется независимо от того, облагается ли ввоз налогом в Казахстане. Вместо заявления о ввозе представляют копию таможенной декларации, заверенную страной ввоза.
Покупатель забирает товар со склада в России. Это экспорт?
Нет. Экспорт — это фактический вывоз за пределы России. Если товар остался на российском складе, продажа облагается по обычной ставке.
Мы оказываем казахстанской компании услуги. НДС 0%?
По услугам смотрят правила о месте реализации в протоколе № 18 к Договору о ЕАЭС. Если услуга реализована в России, применяют положенную ей ставку НДС; для отдельных услуг, например международной перевозки товаров, предусмотрена ставка 0%.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Экспортная выручка и налоги в одной модели
Посчитаю, что остаётся от экспортной сделки
При отгрузке за рубеж легко потерять деньги на налогах, доставке и курсовых разницах, хотя выручка выглядит большой. Я считаю юнит-экономику каждой позиции, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте поставок в Казахстан. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.