Отчёт о целевом использовании имущества в декларации УСН

Коротко

Отчёт о целевом использовании имущества — это раздел 3 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. В нём показывают целевые поступления, целевое финансирование и имущество, работы и услуги, полученные в рамках благотворительности: сколько пришло, сколько израсходовано по назначению и что осталось. Раздел справочный: налог с него не считают, но инспекция по нему сверяет, что льготные поступления использованы по назначению.

Кто заполняет раздел 3

Раздел 3 не заполняют те, кто не получал имущество, деньги, работы или услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования. Остальным его включают в декларацию вместе с титульным листом и разделами по объекту налогообложения.

Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ и применяются начиная с декларации за 2025 год. Для некоммерческих организаций раздел 3 — обычное дело: членские взносы, пожертвования, гранты и субсидии на уставную деятельность не облагаются налогом, если расходуются по целевому назначению и учтены отдельно от коммерческой выручки. Товарищества собственников жилья показывают здесь взносы собственников помещений на содержание общего имущества, садоводческие товарищества — взносы членов.

Что показать в каждой графе

Графа 1 — код вида поступлений из приложения к порядку заполнения декларации. Каждый вид целевых средств идёт отдельной строкой со своим кодом.
Графы 2 и 5 — дата поступления и срок использования до какой даты. Их заполняют, только когда передающая сторона установила срок использования средств.
Графа 3 — сумма средств, срок использования которых в прошлом году не истёк, и неиспользованных средств без срока, отражённых в графе 6 отчёта за предыдущий год.
Графа 4 — сколько израсходовано по целевому назначению.
Графа 6 — остаток средств, не использованных по состоянию на конец отчётного года и доступных для дальнейшего целевого использования.
Графа 7 — средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок.

Коды видов поступлений

Код берут из приложения к порядку заполнения декларации, а не придумывают по смыслу. Членские взносы участников некоммерческой организации — код 120. Средства собственников помещений, поступившие ТСЖ, жилищным и жилищно-строительным кооперативам на ремонт или капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома, отражают с кодом 112. Субсидии и дотации из бюджетов разных уровней идут под кодами 170–173, средства и имущество на благотворительную деятельность — под кодом 180. Всё, что не поименовано отдельно, относят к коду 500 — иные целевые средства.

Если организация получает несколько видов целевых поступлений, каждая строка раздела 3 несёт свой код. Смешивать взносы и пожертвования в одной строке нельзя: тогда не видно, по какому виду остался неизрасходованный остаток.

Остаток и нецелевое использование

Целевые средства, не израсходованные в отчётном году, переходят в следующий: их сумма встаёт в графу 3 новой декларации. Так ремонт, оплаченный взносами этого года, а выполненный в следующем, не пропадает из отчёта.

Средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок, попадают в графу 7. Для налога это не формальность: по пункту 14 статьи 250 Налогового кодекса такие суммы признают внереализационным доходом. Поэтому графа 7 — то место, где льготное поступление превращается в облагаемое.

Частые вопросы

Обязателен ли раздел 3 для коммерческой организации на УСН?

Да, если она получала целевое финансирование, целевые поступления или имущество, работы и услуги в рамках благотворительности. Коммерческая организация заполняет графы 2 и 5, когда передающая сторона установила срок использования средств. Если таких поступлений не было, раздел 3 в декларацию не включают.

Нужно ли показывать в разделе 3 выручку от коммерческой деятельности?

Нет. Продажа товаров и услуг, аренда имущества и прочие поступления, не связанные с уставными целями, идут в разделах по объекту налогообложения — 2.1.1 при доходах или 2.2 при доходах минус расходы. В разделе 3 им места нет.

Что писать в графах 2 и 5, если срок использования не установлен?

Ничего. Эти графы предназначены для средств, по которым передающая сторона указала срок использования. Без срока графы 2 и 5 остаются пустыми, а суммы идут в графы 3, 4 и 6.

Куда девать взносы, собранные в этом году на ремонт следующего года?

Поступившие взносы отразите в графе 3, а неизрасходованный остаток на конец года — в графе 6. В следующей декларации этот остаток переносится в графу 3. В графе 7 такие суммы не отражают: срок ещё не истёк, назначение не нарушено.

Что будет, если потратить целевые средства на другие нужды?

Сумму нецелевого расхода показывают в графе 7, и она становится внереализационным доходом по пункту 14 статьи 250 НК. Налог с неё придётся заплатить по ставке своего объекта налогообложения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Целевые деньги видно в отчёте, а прибыль — в модели

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Раздел 3 показывает, куда ушли целевые средства. Другой вопрос — сколько приносит каждый товар, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»