Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора

Коротко

Уполномоченные органы — те, кому статья 63 Налогового кодекса даёт право перенести срок уплаты налога, сбора и страховых взносов. По федеральным налогам, сборам и взносам это Федеральная налоговая служба, по региональным и местным — налоговая инспекция по месту нахождения или жительства заинтересованного лица, и её решение проходит согласование с финансовым органом субъекта или муниципалитета.

Кто принимает решение

Статья 63 НК РФ делит полномочия по виду платежа. По федеральным налогам, сборам и страховым взносам решение об изменении срока принимает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России. Исключения — таможенные платежи, госпошлина, НДФЛ физлица без статуса предпринимателя по доходам, с которых налог не удержал агент, и случаи, отданные Минфину и Правительству.

По региональным и местным налогам отсрочку или рассрочку предоставляет уполномоченный ФНС налоговый орган. Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам предоставляет орган, уполномоченный законодательством субъекта РФ. Решение согласуют с соответствующим финансовым органом: перенос уменьшает доходы бюджета, поэтому казначейство региона или города должно быть согласно.

Кто за что отвечает

ФНС России — федеральные налоги, сборы и страховые взносы: отсрочка на срок до одного года, рассрочка на срок до трёх лет, инвестиционный налоговый кредит, кроме случаев, отнесённых статьёй 63 НК РФ к другим органам.
Уполномоченный ФНС налоговый орган — отсрочка или рассрочка по региональным и местным налогам; по инвестиционному налоговому кредиту по региональным налогам — орган, уполномоченный законодательством субъекта. Решение согласуют с соответствующим финансовым органом.
Решения об отсрочке или рассрочке принимают органы, перечисленные в статье 63 НК РФ. Общий срок рассрочки — до трёх лет, отсрочки — до одного года, если Кодекс не предусматривает иное.
Правительство РФ — перенос срока уплаты федеральных налогов и сборов в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 НК РФ.
Таможенные органы — налоги и сборы, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Органы и должностные лица, совершающие юридически значимые действия, — по государственной пошлине, которую они администрируют.
Налоговая инспекция по месту жительства — НДФЛ физлица, не являющегося предпринимателем, по доходам, с которых налог не удержал налоговый агент.

Когда платёж идёт в бюджеты разных уровней

Если федеральный налог по закону зачисляется в бюджеты разных уровней, срок его уплаты меняется по частям. Решение принимает уполномоченный орган по статье 63 НК РФ. В части сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, решение согласуют с финансовым органом соответствующего субъекта или муниципалитета.

Для регионального налога, который по закону субъекта зачисляется и в региональный, и в местный бюджет, срок меняет налоговая инспекция по месту нахождения или жительства заинтересованного лица: в части региональных сумм — по согласованию с финансовым органом субъекта, в части местных — с финансовым органом муниципального образования. Так устроены, например, транспортный налог и налог на имущество организаций.

Куда и как подают заявление

Заявление с документами направляют в уполномоченный орган в течение месяца с момента подписания документов уполномоченными лицами. Если после отправки что-то изменилось и это затрагивает содержание документов, заинтересованное лицо извещает орган в течение семи рабочих дней и представляет документы с учётом изменений.

Решение об отсрочке или рассрочке принимают в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, если Кодекс не устанавливает иное. При запросе дополнительной информации срок могут приостановить не более чем на 20 календарных дней. По ходатайству заявителя уполномоченный орган вправе на время рассмотрения приостановить уплату спорной задолженности.

За переносом срока по федеральным налогам обращаются в ФНС России через управление службы по субъекту РФ по месту нахождения или жительства либо через межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.

Частые вопросы

Кто решает по федеральным налогам — инспекция или ФНС?

ФНС России. Инспекция по месту нахождения заявление принимает и передаёт дальше, но решение об отсрочке, рассрочке до года и инвестиционном налоговом кредите по федеральным налогам принимает центральный аппарат службы, кроме случаев, отданных Минфину и Правительству.

Почему по налогу на имущество или транспортному налогу нужно согласие финансистов региона?

Потому что перенос срока сдвигает поступление в бюджет субъекта или муниципалитета. Статья 63 НК РФ требует, чтобы налоговая инспекция приняла решение по согласованию с финансовым органом соответствующего уровня.

Можно ли изменить срок уплаты госпошлины?

Да, по госпошлине решение принимают органы и должностные лица, которые по главе 25.3 НК РФ совершают юридически значимые действия, оплачиваемые этой пошлиной.

Куда идти предпринимателю по местному налогу?

За отсрочкой или рассрочкой обращаются в уполномоченный ФНС налоговый орган. Его решение в части местного налога согласуют с финансовым органом соответствующего муниципального образования, в бюджет которого зачисляется налог.

Сколько ждать ответа на заявление?

Решение об отсрочке или рассрочке принимают в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, если Кодекс не устанавливает иное. При запросе дополнительной информации срок могут приостановить не более чем на 20 календарных дней. На время рассмотрения по ходатайству заявителя уплату задолженности могут приостановить.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Собственнику важно видеть деньги на месяцы вперёд

Покажу, где в компании рутина съедает часы и деньги

Перенос срока уплаты помогает, когда кассовый разрыв уже виден. Раньше этого шага стоит посмотреть, на что в отделах уходят часы: ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, сверки, отчёты.

Я подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»