Органы налоговой службы: кто осуществляет налоговый контроль в РФ

Коротко

Органы налоговой службы — это Федеральная налоговая служба и её территориальные органы: межрегиональные инспекции, управления по субъектам и инспекции по районам, городам и районам в городах. Именно они проводят налоговый контроль: ставят на учёт, принимают отчётность, проверяют декларации, начисляют налоги и пени, взыскивают долг.

Кто входит в систему налоговых органов

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Этот федеральный орган — Федеральная налоговая служба, подчинённая Министерству финансов.

Практическая структура такая. Центральный аппарат ФНС задаёт правила и методологию. Межрегиональные инспекции по федеральным округам и по крупнейшим налогоплательщикам курируют отдельные категории. Управления по субъектам Федерации координируют районные и городские инспекции. С ними бизнес и встречается в обычной жизни: постановка на учёт, приём отчётности, камеральные проверки, требования и решения о взыскании.

Органы, осуществляющие налоговый контроль в РФ: полномочия инспекции

Инспекция ведёт учёт организаций и предпринимателей, принимает декларации и расчёты, проводит камеральные и выездные проверки, истребует документы и пояснения, начисляет налоги, пени и штрафы, выставляет требования и взыскивает задолженность.

Споры с инспекцией разбирает вышестоящий налоговый орган или суд. Жалоба подаётся в управление по субъекту Федерации, которое рассматривает её по правилам раздела VII Налогового кодекса.

Кроме налоговых органов, налоговый контроль в своей части ведут таможенные органы — при перемещении товаров через границу, и органы внутренних дел — они участвуют в налоговых проверках по запросу инспекции.

Что проверяет инспекция

Камеральная проверка — по каждой поданной декларации, без выезда, в сроки статьи 88 Налогового кодекса.
Выездная проверка — на территории компании, по решению руководителя инспекции или его заместителя, в пределах трёх календарных лет, предшествующих году решения, и завершённых периодов года решения.
Истребование документов и пояснений — при расхождениях в декларации, по конкретным сделкам и в рамках проверки.
Осмотр помещений и территорий, выемка документов — в случаях и порядке, установленных Кодексом.
Контроль применения кассовой техники и полноты учёта выручки.

Что обязана делать компания

Налогоплательщик обязан встать на учёт, вести учёт доходов и расходов, подавать декларации и расчёты, платить налоги, представлять документы и пояснения по требованиям инспекции и обеспечивать сохранность данных учёта.

Данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят пять лет, если Кодекс не устанавливает иной срок.

Требование инспекции исполняют в срок, указанный в нём. Если срок не указан, действует общий порядок Кодекса: пояснения по расхождениям в декларации представляют в течение пяти рабочих дней.

Кто что делает

	ФНС России	Управление по субъекту	Инспекция
Уровень	Федеральный	Региональный	Районный и городской
Главная роль	Методология, единые правила, контроль системы	Координация инспекций, рассмотрение жалоб	Работа с налогоплательщиком
Проверки	Организует и контролирует	Контролирует	Проводит камеральные и выездные
Куда жаловаться	На решения управлений	На решения инспекций	—

Частые вопросы

Кто проводит налоговый контроль в РФ?

Налоговые органы: ФНС и её территориальные инспекции. Таможенные органы контролируют уплату налогов при перемещении товаров через границу, а органы внутренних дел участвуют в налоговых проверках по запросу инспекции.

Может ли инспекция прийти без предупреждения?

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя инспекции или его заместителя, и с этим решением налогоплательщика знакомят. Осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении служебных удостоверений и решения о проверке.

Что делать, если не согласен с решением инспекции?

Обжаловать: сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности подаётся до вступления решения в силу.

Сколько хранить документы для инспекции?

Пять лет — общий срок по Налоговому кодексу. Для отдельных документов закон устанавливает более длительные сроки, например для личных карточек работников.

Кто отвечает за долг компании — директор или собственник?

По общему правилу долг компании — её собственный. Ответственность руководителя и участников возможна только по специальным основаниям, установленным законом, и по решению суда.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка не должна застать врасплох

Соберу финансовую модель, по которой видно, где инспекция найдёт расхождения

Налоговый контроль начинается с цифр в отчётности: выручка, расходы, рентабельность, нагрузка по налогам. Я собираю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и показываю, откуда берутся цифры в декларациях и где они расходятся с реальностью бизнеса.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не создавать поводов для вопросов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»