Организация на УСН ликвидируется: когда нужно предоставить последнюю декларацию

Коротко

Последняя декларация по УСН — отчёт за налоговый период, который заканчивается ликвидацией организации. При обычной ликвидации её сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При упрощённой ликвидации — не позднее чем за один рабочий день до исключения компании из ЕГРЮЛ. В обоих случаях в декларации ставят код периода 50.

Какой срок действует при обычной ликвидации

Организация на УСН, которая прекращает деятельность, отчитывается за последний налоговый период. По статье 55 НК РФ для ликвидируемой компании налоговый период заканчивается днём завершения ликвидации. Если организация прекратила предпринимательскую деятельность на УСН и представила уведомление по пункту 8 статьи 346.13 НК РФ, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным в уведомлении месяцем прекращения деятельности.

Если организация прекратила предпринимательскую деятельность на УСН в январе и указала эту дату в уведомлении, декларацию подают не позднее 25 февраля, налог уплачивают не позднее 28 февраля. При выпадении срока на нерабочий день он переносится по правилам статьи 6.1 НК РФ.

Срок при упрощённой ликвидации

Упрощённая ликвидация — процедура, при которой компанию исключают из ЕГРЮЛ по решению участников без полноценной стадии ликвидации. В этом случае последняя отчётность сдаётся досрочно: не позднее чем за один рабочий день до исключения из реестра. Это правило действует для всей налоговой отчётности, включая декларацию по УСН.

Декларацию можно подать в любой день, но крайний срок — рабочий день перед исключением. Если исключение назначено на пятницу, последний день подачи — четверг.

Какие коды указать в последней декларации

В декларации по УСН за последний налоговый период ставят код «50» — ликвидация организации.
В расчёте 6-НДФЛ за последний период при ликвидации указывают коды: «51» — за I квартал, «52» — за полугодие, «53» — за 9 месяцев, «90» — за год.
В расчёте по страховым взносам при ликвидации используют те же коды: «51», «52», «53», «90».
В последнем отчёте с персонифицированными сведениями ставят код от «71» до «82» в зависимости от месяца.

Что ещё сдать вместе с декларацией

Кроме декларации по УСН, ликвидируемая организация сдаёт расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о работниках. Всю налоговую отчётность при упрощённой ликвидации направляют не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ.

Если у компании есть работники, в том числе директор — единственный учредитель, за период до ликвидации нужно начислить и заплатить страховые взносы. С 2026 года с выплат директору-единственному учредителю взносы начисляются не меньше чем с МРОТ (ст. 421 НК РФ). Для организаций в стадии ликвидации ограничение по минимальному взносу за директора не установлено, поэтому взнос нужно рассчитать и отразить в отчётности.

Частые вопросы

Можно ли сдать последнюю декларацию по УСН раньше срока?

Да. При упрощённом исключении последнюю декларацию подают заранее — не позднее рабочего дня перед исключением из ЕГРЮЛ.

Нужно ли сдавать ликвидационный баланс в налоговую при упрощённой ликвидации?

Нет. При упрощённой ликвидации ликвидационный баланс в ИФНС не представляется.

Какой код периода ставить в декларации по УСН при ликвидации?

Код «50». Он обозначает ликвидацию организации и ставится в последней декларации за налоговый период, в котором компания прекратила деятельность.

Что будет, если не сдать декларацию вовремя?

За непредставление декларации в срок статьёй 119 НК РФ предусмотрен штраф. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам. Поэтому последнюю отчётность лучше подать заранее, не дожидаясь крайнего срока.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ликвидация не должна превратиться в налоговую проверку

Посчитаю, что останется на счетах после закрытия

Перед ликвидацией важно понять, какие обязательства останутся: налоги, взносы, расчёты с поставщиками и покупателями. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько денег потребуется на завершение деятельности и что останется у собственника.

Считаю юнит-экономику каждого направления и точку безубыточности. Это помогает решить, что закрыть, а что передать другой компании, и не уйти в минус на последнем этапе.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»