Оплата труда при АУСН: основная налоговая база — что это

Коротко

Основная налоговая база при АУСН — это сумма доходов, с которой считается налог по ставке 8 % (для объекта «доходы») или разница между доходами и расходами по ставке 20 % (для объекта «доходы минус расходы»). Выплаты работникам в базу не уменьшают: при объекте «доходы» зарплата и страховые взносы налог не снижают, а при объекте «доходы минус расходы» зарплату учитывают после фактической оплаты. Это касается и зарплатных долгов и взносов, начисленных на УСН «доходы минус расходы», если они оплачены после перехода на АУСН и ранее не могли быть учтены в расходах.

Что такое основная налоговая база на АУСН

Автоматизированная упрощённая система — экспериментальный режим, при котором налоговая служба сама рассчитывает налог по данным банка и кассовой техники. Предприниматель не сдаёт декларацию, но должен следить, чтобы доходы и расходы попадали в базу правильно.

Основная налоговая база — это величина, к которой применяется ставка. При объекте «доходы» база определяется по учитываемым доходам от реализации и внереализационным доходам за календарный месяц. При объекте «доходы минус расходы» из доходов вычитаются оплаченные обоснованные и документально подтверждённые расходы с учётом установленных законом исключений.

Слово «основная» отделяет эту базу от других расчётных величин, которые могут возникнуть у налогоплательщика: например, от базы по НДФЛ с выплат работникам или от базы по взносам на травматизм. Налог по АУСН считается именно с основной базы.

Что входит в основную базу и что её не уменьшает

Доходы от продаж, авансы, внереализационные поступления — всё, что прошло через банк или кассу и относится к деятельности на АУСН.
Зарплата, премии, отпускные, больничные за счёт работодателя — это расходы, но при объекте «доходы» они не уменьшают налоговую базу.
Страховые взносы за работников: на АУСН единый тариф не начисляется, остаются только взносы на травматизм по фиксированной сумме, и они тоже не уменьшают налог при объекте «доходы».
При объекте «доходы минус расходы» оплату труда и допустимые взносы учитывают после оплаты, в том числе начисленные на УСН «доходы минус расходы», если они оплачены после перехода на АУСН и ранее не могли быть учтены в расходах.
При объекте «доходы» НДФЛ с зарплаты налог не уменьшает. При объекте «доходы минус расходы» НДФЛ с учитываемых выплат работникам отражается в расходах налоговым органом после зачёта с ЕНС.

Какие ставки применяются к основной базе

Для объекта «доходы» ставка налога на АУСН — 8 %. Для объекта «доходы минус расходы» — 20 %. Эти ставки заменяют собой НДС, налог на прибыль или НДФЛ от предпринимательской деятельности и страховые взносы по единому тарифу.

При объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3 % доходов за месяц. Его платят, если обычный налог за месяц меньше этой суммы, в том числе когда расходы превысили доходы.

Субъекты РФ могут вводить свои особенности, но базовые ставки и порядок их применения установлены законом об эксперименте.

АУСН и обычная УСН: как зарплата влияет на налог

	АУСН «доходы»	АУСН «доходы минус расходы»	УСН «доходы»
Ставка	8 %	20 %	6 % (может быть снижена регионом)
Зарплата уменьшает налог	Нет	Да, после фактической выплаты	Нет, но взносы уменьшают налог
Страховые взносы по единому тарифу	Не начисляются	Не начисляются	Начисляются, уменьшают налог
Взносы на травматизм	Фиксированная сумма, налог не уменьшает	Включаются в расходы после уплаты	Уменьшают налог вместе с остальными взносами
Декларация	Не сдаётся	Не сдаётся	Сдаётся раз в год

Переход с УСН на АУСН: куда попадают старые зарплатные долги

ФНС в письме от 06.03.2026 № ЕА-36-3/1723@ разъяснила ситуацию, когда зарплата и страховые взносы начислены в период применения УСН, а выплачены уже на АУСН. При УСН расходы на оплату труда признаются только в момент погашения задолженности, поэтому в базу по УСН они не попали. ФНС разрешила учесть на АУСН «доходы минус расходы» зарплату и взносы, начисленные на УСН с таким же объектом, но оплаченные после перехода. Условие — эти затраты ранее не могли быть учтены в расходах по УСН.

Такие суммы уменьшают базу АУСН «доходы минус расходы» в периоде фактической оплаты, если ранее не могли быть учтены на УСН. Повторно учитывать уже признанные расходы нельзя. Для объекта «доходы» эта проблема не возникает: там расходы вообще не влияют на налог.

Частые вопросы

Входит ли зарплата работников в основную налоговую базу по АУСН?

Нет. Зарплата — это расход, а не доход. При объекте «доходы» зарплата базу не уменьшает. При объекте «доходы минус расходы» её учитывают после оплаты, включая начисленную на УСН «доходы минус расходы», если она оплачена после перехода и ранее не могла быть учтена в расходах.

Нужно ли платить страховые взносы с зарплаты на АУСН?

Единый тариф 30 % на АУСН не применяется. Остаются взносы на травматизм по фиксированной сумме, которая не зависит от числа работников. В 2026 году это 2 959 ₽ за год.

Можно ли уменьшить налог на АУСН на зарплату и взносы?

При объекте «доходы» — нет. При объекте «доходы минус расходы» учитывают оплаченные допустимые расходы, включая зарплату и взносы, начисленные на УСН «доходы минус расходы», но оплаченные после перехода и ранее не учтённые.

Как считается НДФЛ с зарплаты на АУСН?

НДФЛ удерживается из выплат работникам и перечисляется на единый налоговый счёт. Расчёт можно передать банку: перед каждой выплатой вы направляете ему данные по каждому работнику, и банк сам рассчитывает налог и сообщает сумму к удержанию.

Что будет, если выплатить зарплату наличными на АУСН?

На АУСН расчёты с работниками должны идти только в безналичной форме. Наличные выплаты нарушают условия применения режима.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Зарплата съедает прибыль, а налоговая база растёт

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом сотруднике и канале

Когда фонд оплаты труда растёт быстрее выручки, общая цифра прибыли это скрывает. Я считаю юнит-экономику: сколько приносит каждый товар, клиент и канал после зарплат, рекламы, доставки и налогов.

Вы видите, какие направления кормят бизнес, а какие тянут вниз, и где рост увеличит убыток. Это для собственников, которым нужна финансовая модель, а не отчёт ради отчёта.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»