Операции по ЕНС: что это и как их отражать в учёте

Единый налоговый счёт работает как один кошелёк: деньги приходят одним платежом, а налоговая распределяет их по обязанностям в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса. Операции по ЕНС — это записи о каждом таком движении.

Сальдо растёт, когда на счёт поступают деньги или налоговая признаёт переплату, и падает, когда обязанность закрывается. В личном кабинете налогоплательщика на главной странице видны сальдо, предстоящие начисления и зарезервированные средства, а во вкладке «ЕНС» — операции ЕНП и история изменения сальдо на каждую дату.

Первоисточник — личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там на главной странице видно сальдо, предстоящие начисления и зарезервированные суммы, во вкладке «ЕНС» — операции ЕНП, то есть как распределялись деньги, и история ЕНС с изменением сальдо на конкретную дату. Чтобы сверить начисления и оплату по одному налогу, из перечня обязательств переходят к операциям по этому налогу, сбору или взносу.

Бухгалтерский учёт ведёт сальдо на счёте 68.90 «Единый налоговый счет». Задача учёта — чтобы остаток на этом счёте совпадал с данными личного кабинета. Расхождение означает, что какая-то операция не отражена или отражена не той суммой.

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.191 документ «Корректировка ЕНС» переименован в «Операции ЕНС». У прежнего документа была одна операция, у нового появилась табличная часть: за один день можно отразить сразу несколько начислений, и для всех операций за день создаётся один документ. Проводки формируются датой документа, счета учёта подбираются по виду операции.

Видов операций в документе двенадцать: начисление налога, пени, штрафа, процентов, госпошлины, возмещение налога, поступление средств от третьего лица, перевод средств третьему лицу, поступление процентов от налогового органа, прочее увеличение и прочее уменьшение сальдо. При обновлении старые документы «Корректировка ЕНС» переименовываются в «Операции ЕНС», и в каждом остаётся одна строка табличной части с прежними реквизитами.

С 2026 года в программах 1С операции по ЕНС можно вести автоматически по данным ФНС через сервис «1С:ЕНС». Способ учёта задаётся в разделе «Главное» — «Налоги и отчёты» — закладка «Единый налоговый счет», и вариантов два.

Первый — по данным отчётности, принятой ФНС. Он включается сам при подключении сервиса: начисления на ЕНС появляются при обновлении личного кабинета, а документы «Операции ЕНС» и «Сведения об уплате налогов» формируются автоматически. Второй — по данным бухгалтерского учёта, когда интеграции нет: начисления, которые в программе автоматизированы, переносятся на ЕНС регламентной операцией «Начисление налогов на единый налоговый счет» в закрытии месяца, а НДФЛ и страховые взносы — документами начисления и выдачи зарплаты.

Вести учёт по данным ФНС можно и с даты раньше подключения сервиса: если интеграция заработала 1 марта, операции загружаются с 1 января. Сведения личного кабинета обновляют кнопкой «Обновить» — запрос в налоговую отправляют те, у кого есть полномочия на сдачу отчётности.