Для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по

Коротко

Формулировка «не признаются объектом налогообложения НДС» означает, что операция не облагается налогом вовсе: ставку применять не к чему, счёт-фактуру не выставляют. Основание — статья 146 Налогового кодекса: пункт 1 задаёт, что считается объектом, пункт 2 перечисляет операции, которые объектом не признаются, а пункт 3 статьи 39 объясняет, что реализацией не является.

Что значит «не признаются объектом»

НДС возникает, когда есть объект: реализация товаров, работ и услуг на территории России, передача имущественных прав, передача товаров для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для себя, ввоз товаров. Если операция не отвечает этим условиям, объекта нет и налог не начисляют.

Отдельный случай — операции, которые по сути похожи на реализацию, но закон прямо вывел их из-под налога пунктом 2 статьи 146. Здесь важно не путать три вещи: отсутствие объекта, освобождение от обязанностей налогоплательщика и нулевую ставку. При нулевой ставке налог есть, его подтверждают документами и заявляют вычет; при отсутствии объекта ни того, ни другого не делают.

Какие операции не признаются объектом НДС

Операции, которые не считаются реализацией по пункту 3 статьи 39 НК: обращение российской и иностранной валюты, кроме нумизматики, и передача имущества в связи с реорганизацией правопреемнику.
Передача имущества некоммерческим организациям на уставную деятельность, не связанную с предпринимательством; передача имущества в качестве инвестиционного вклада в уставный капитал обществ и товариществ.
Передача имущества и имущественных прав по концессионному соглашению.
Передача выходящему участнику имущества в пределах его первоначального взноса и распределение имущества ликвидируемого общества между участниками; выдел доли участнику договора простого товарищества в тех же пределах.
Передача жилых помещений гражданам при приватизации; конфискация имущества, получение его в наследство, обращение в собственность бесхозных вещей, находок и кладов.
Безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления.
Безвозмездное выполнение работ и оказание услуг по поддержке малого и среднего предпринимательства и по поддержке экспорта — органами власти, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и организациями инфраструктуры поддержки в рамках их полномочий.
Подключение газоиспользующего оборудования в домовладениях граждан к газораспределительным сетям, включая мероприятия до границ земельных участков.
Передача товаров для собственных нужд признаётся объектом НДС, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль.

Товары без НДС: три разных ситуации

«Товар без НДС» на практике означает одно из трёх. Первое — товар не реализуется на территории России: объект не возникает, например при продаже за пределы страны. Второе — товар продаётся на территории России, но облагается по ставке 0 % или 10 %: налог в декларации есть, просто по пониженной или нулевой ставке. Третье — продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК и не начисляет налог на свои продажи.

Перечень товаров со ставкой 10 % задан пунктом 2 статьи 164 НК: продовольствие, детские товары, медицинские товары, книги и периодика по утверждённым перечням. Всё остальное, что не попало под 0 % и 10 %, облагается по ставке 22 % с 1 января 2026 года. Это не «товары без НДС», а товары с другой ставкой.

С 1 октября 2026 года условия применения ставки 10 % к детским товарам уточнены законом от 4 июля 2026 года № 218-ФЗ. Перечень конкретных позиций смотрите в пункте 2 статьи 164 НК и в перечнях, утверждённых Правительством.

Чем необъект отличается от освобождения и нулевой ставки

	Не признаётся объектом (ст. 146)	Освобождение (ст. 145)	Ставка 0 % (ст. 164)
Налог	Не начисляется	Не начисляется	Начисляется по ставке 0 %
Счёт-фактура	Не выставляют	По общему правилу составляют с пометкой «Без налога (НДС)»; освобождённые плательщики УСН и ЕСХН счета-фактуры не составляют	Выставляют с пометкой «0 %»
Вычет входного НДС	Принимают, если покупка для облагаемой деятельности	Как правило, не принимают; входной НДС учитывают в стоимости приобретений	Принимают при подтверждении права на 0 %
Отчётность	Раздел 7 декларации по операциям, не облагаемым налогом	Зависит от основания освобождения. Для автоматического освобождения на УСН уведомление и декларация по НДС, как правило, не требуются.	Раздел 4 с подтверждающими документами
Кому доступно	Любой операции из перечня закона	Только налогоплательщикам с выручкой в пределах лимита	Только операциям из пункта 1 статьи 164

Как оформить операцию, которая не облагается

Счёт-фактуру по такой операции не выставляют: в документе нет ни ставки, ни суммы налога. В договоре и первичных документах пишут основание — «НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса» или ссылку на пункт 3 статьи 39, если операция не является реализацией.

В декларации по НДС такие операции показывают в разделе 7 — там же, где отражают не облагаемые налогом операции и операции, не признаваемые объектом. Входной НДС по покупкам, которые нужны для этой операции, к вычету не принимают, если покупка используется только в необлагаемой деятельности; сумму учитывают в стоимости покупки. Если покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, вычет распределяют пропорционально выручке.

Частые вопросы

Операция не подходит ни под пункт 2 статьи 146, ни под пункт 3 статьи 39 — значит, объекта нет?

Проверьте по пункту 1 статьи 146: реализация на территории России, передача имущественных прав, товары для собственных нужд, строительно-монтажные работы для себя, ввоз. Если ни одно условие не выполняется, объекта налогообложения нет. Если выполняется — налог начисляют, и искать исключение в перечне бессмысленно.

Передача имущества в уставный капитал другой организации — это необъект?

Да, передача имущества в качестве инвестиционного вклада в уставный капитал обществ и товариществ прямо названа в пункте 2 статьи 146 НК среди операций, не признаваемых объектом. У передающей стороны налог не возникает, у принимающей стоимость вклада не считается оплатой с НДС.

Можно ли принять к вычету входной НДС по расходам на необлагаемую операцию?

Нет, если расходы относятся только к операции, не признаваемой объектом. Вычет положен по покупкам для облагаемых операций. При смешанной деятельности вычет распределяют по доле выручки от облагаемых операций в общей выручке за квартал.

Товар продаётся без НДС — это законно?

Законно, например, если продавец освобождён по статье 145 НК, операция освобождена от налога или не образует объекта. Экспорт товара может облагаться по ставке 0 % при подтверждении установленных условий; ставка 10 % означает, что НДС начисляется.

Что писать в счёте-фактуре при операции, не признаваемой объектом?

Счёт-фактуру не составляют. В договоре, акте или накладной указывают, что НДС не облагается, со ссылкой на пункт 2 статьи 146 или пункт 3 статьи 39 НК. Если счёт-фактура с НДС всё же выставлена, налог придётся заплатить в бюджет, даже когда операция не облагается.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог начислен там, где объекта нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Ошибка в НДС искажает цену товара и прячет убыточные позиции: кажется, что маржа есть, а на счёте денег меньше. Я считаю юнит-экономику каждой позиции, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.

Это для собственников, которые растут и хотят видеть, какое решение сколько принесёт денег.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»