Какие операции не признаются объектом обложения НДС

Коротко

Объект обложения НДС возникает при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории России, при передаче для собственных нужд и при ввозе товаров (пункт 1 статьи 146 НК РФ). Если операция не отвечает этим условиям, объекта нет. Отдельно пункт 2 статьи 146 НК РФ перечисляет операции, которые не признаются объектом обложения, даже когда переход товаров или прав происходит.

Объект есть или объекта нет

НДС возникает, когда товары, работы, услуги или имущественные права реализуются на территории России, когда товары передаются для собственных нужд и когда товары ввозятся. Место реализации определяют по статьям 147 и 148 НК РФ: если по этим нормам реализация происходит за пределами России, НДС в стране не возникает.

Отсутствие объекта — не льгота. Льгота предполагает, что объект есть, но налог не взимается по статье 149 НК РФ. Разница видна в учёте: при отсутствии объекта входной НДС по покупкам для такой операции к вычету не принимают, а включают в стоимость по пункту 2 статьи 170 НК РФ. При освобождённой операции действует тот же порядок, но сама операция отражается в разделе 7 декларации по НДС с кодом.

Что перечисляет пункт 2 статьи 146 НК РФ

Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты, кроме операций в целях нумизматики.
Передача имущества в ходе реорганизации правопреемнику.
Передача имущества некоммерческим организациям на уставную деятельность, не связанную с предпринимательством.
Передача имущества в качестве инвестиционного вклада в уставный капитал обществ и товариществ.
Передача имущества по концессионному соглашению.
Передача выходящему участнику имущества в пределах первоначального взноса и распределение имущества ликвидируемого общества между участниками.
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества при выделе доли или разделе общего имущества.
Передача жилых помещений физическим лицам при приватизации.
Конфискация имущества, получение наследства, обращение в собственность бесхозных вещей, находок и кладов.
Безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам власти и местного самоуправления.
Выполнение работ и оказание услуг органами власти, корпорацией МСП и организациями поддержки экспорта в рамках возложенных полномочий.
Безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг воинским частям и организациям Вооружённых Сил, Росгвардии и ФСБ, являющимся казёнными учреждениями, для использования в ходе специальной военной операции (подпункт 29 пункта 2 статьи 146 НК РФ, действует с 1 июля 2025 года).
Безвозмездная передача государственного имущества, составляющего казну, общероссийским общественным организациям писателей на уставную деятельность (распространяется на правоотношения с 1 января 2025 года).
Передача объектов недвижимости, изымаемых для государственных и муниципальных нужд, за которые налогоплательщику предоставляют возмещение или компенсацию.

Чем это отличается от освобождения по статье 149

Статья 149 НК РФ — про льготы: медицинские услуги, уход за больными, перевозки пассажиров, услуги в сфере образования, реализация долей в уставном капитале, ценных бумаг, почтовых марок, услуги, за которые взимается государственная пошлина. Объект здесь есть, но налог не начисляют.

Пункт 2 статьи 146 НК РФ — про операции, где объекта нет вовсе. Практическая разница для покупателя одна: предъявленный НДС по покупкам для операции без объекта к вычету не принимают, как и по льготной операции. Счёт-фактура при операции без объекта не составляется, в книге продаж её не отражают.

Что изменилось в 2026 году

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ: безвозмездная передача государственного имущества из казны общероссийским общественным организациям писателей на уставную деятельность объектом НДС не признаётся, и это правило действует с 1 января 2025 года. Тем же законом объектом не признаётся передача недвижимости, изымаемой для государственных и муниципальных нужд с возмещением.

С 1 января 2026 года из перечня освобождённых по статье 149 НК РФ исключены и облагаются по ставке 22 % услуги по обслуживанию банковских карт: эквайринг, процессинг, информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчётов, сбор и обработка информации по операциям с картами. Это не перенос в пункт 2 статьи 146: такие операции стали обычными облагаемыми.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при операции, которая не признаётся объектом НДС?

Нет. Счёт-фактуру составляют при реализации, облагаемой НДС, и при освобождённых операциях по статье 149 НК РФ с надписью «Без налога (НДС)». При отсутствии объекта налога документ не нужен, операция в книгу продаж не попадает.

Можно ли принять к вычету входной НДС по покупкам для такой операции?

Нет. Вычет возможен, только если покупка предназначена для облагаемых операций. По пункту 2 статьи 170 НК РФ входной налог по покупкам для операций, не признаваемых объектом, включают в их стоимость.

Где показать операцию в декларации по НДС?

В разделе 7 декларации по НДС, в перечне операций, не признаваемых объектом налогообложения. Коды операций приведены в приложении № 1 к порядку заполнения декларации, утверждённому приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Для передачи товаров воинским частям в ходе специальной военной операции ФНС в письме от 10.09.2025 № СД-4-3/8312@ разрешила до изменения порядка применять код 1010841.

Передача имущества в уставный капитал другой организации — это объект НДС?

Нет, если имущество передают как инвестиционный вклад в уставный капитал: такая передача не признаётся реализацией и объектом НДС. Последующая продажа доли освобождается от НДС по статье 149 НК РФ.

Получение имущества в наследство или конфискация — надо начислять НДС?

Нет. Подпункт 8 пункта 2 статьи 146 НК РФ прямо относит конфискацию, получение наследства и обращение в собственность бесхозных вещей, находок и кладов к операциям, не признаваемым объектом.

Ввоз товаров из-за границы — тоже не объект?

Наоборот. Ввоз товаров на территорию России назван в пункте 1 статьи 146 НК РФ отдельным объектом обложения. НДС платят и те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика, и те, кто применяет УСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобрать операции и увидеть деньги

Покажу, где в вашей выручке прячется убыток

Когда часть операций проходит без НДС, а часть облагается по разным ставкам, общая выручка скрывает, что приносит прибыль, а что работает в минус. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»