Общая система налогообложения в 2023 году

ОСНО применялась по умолчанию: если организация при регистрации не подала уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, она работала на общей системе. Предприниматель на ОСНО платил НДС и НДФЛ с дохода от бизнеса, а не налог на прибыль.

В 2023 году общая система оставалась обязательной для тех, кто не проходил по условиям спецрежимов: по численности, стоимости основных средств или доле участия других организаций. Вернуться на ОСНО можно было и добровольно — с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года.

Главное отличие от УСН — НДС: на общей системе налог на добавленную стоимость начисляют со всех облагаемых операций, а входной налог от поставщиков принимают к вычету.

В 2023 году действовала общая ставка 20 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Льготная ставка 10 % применялась к продовольственным, детским и медицинским товарам по перечням пункта 2 статьи 164, нулевая — к экспорту и операциям пункта 1 той же статьи.

Когда в 2023 году налог считали с суммы, включающей НДС, применяли расчётные ставки 20/120 и 10/110. Налоговую базу определяют на более раннюю дату — отгрузки или предоплаты (статья 167 НК). Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса.

Декларацию по НДС сдавали в электронном виде по итогам квартала, налог к уплате делили на три равных платежа.

Организации на ОСНО считали налог на прибыль по ставке 20 %: 3 % уходило в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Доходы признавали методом начисления или кассовым методом, расходы — по правилам главы 25 НК с ограничениями по отдельным видам затрат.

Предприниматель на общей системе платил не налог на прибыль, а НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. В 2023 году действовала шкала резидента: 13 % с базы до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Базу уменьшали на профессиональные вычеты — документально подтверждённые расходы, а при их отсутствии на норматив 20 % дохода.

Убыток прошлых лет предприниматель на ОСНО на следующий год не переносил: при превышении вычетов над доходами база НДФЛ равнялась нулю.

С 2023 года взносы считали по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК). Предельная база 2023 года — 1 917 000 ₽.

С выплат в пользу одного человека за месяц, превышающих МРОТ, малые и средние предприятия применяли пониженный тариф 15 % — это правило действовало весь 2023 год. С 2026 года право на пониженный тариф сохранили МСП из установленных перечней видов деятельности и предприятия общепита при соблюдении условий. Для остальных действует общий тариф.

Взносы на травматизм платили отдельно в Социальный фонд по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.