Облагается ли займ налогом по УСН

Коротко

Сам займ — не доход при УСН: полученные деньги придётся вернуть, поэтому в базу они не попадают. Налог возникает на проценты, но по-разному: у заёмщика уплаченные проценты — расход, у займодавца полученные — доход. Кредит устроен так же, как займ.

Займ не является доходом при УСН

Когда компания или ИП на УСН получает займ, в налоговую базу эта сумма не входит. Основание — подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: полученные займы и кредиты доходом не признаются, а пункт 1.1 статьи 346.15 переносит это правило на упрощённую систему. Деньги вернут, экономической выгоды нет.

То же с кредитом: полученный кредит является доходом при УСН так же мало, как и займ. Банковский кредит — разновидность займа по статье 819 Гражданского кодекса, и в доходы при УСН он не включается.

Что облагается, а что нет

Полученный займ или кредит — не доход, налог не начисляется (подпункт 10 пункта 1 статьи 251, пункт 1.1 статьи 346.15 НК).
Возврат займа займодавцу — не расход, налог не уменьшает.
Проценты, полученные по выданному займу, — внереализационный доход (пункт 6 статьи 250 НК), облагается УСН в день поступления денег (пункт 1 статьи 346.17 НК).
Проценты, уплаченные по полученному займу, при объекте «доходы минус расходы» уменьшают базу (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК). При объекте «доходы» расходы не учитываются.
Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах ИП с 2026 года в доходы УСН не включаются и облагаются НДФЛ по правилам для физических лиц. Компания на УСН учитывает полученные проценты во внереализационных доходах. Это не займ.

Проценты по выданному займу: доход при УСН или НДФЛ

Если займ выдал ИП и договор заключён от его имени, проценты — доход от предпринимательской деятельности и облагаются УСН. Наличие или отсутствие кода ОКВЭД 64.92 в ЕГРИП на это не влияет: коды не разрешение на деятельность. Так считают и Минфин (письмо от 06.04.2017 № 03-11-11/20549), и эксперты.

Если займ выдало физическое лицо, а не ИП, проценты — доход физлица и облагаются НДФЛ. Организация-заёмщик в этом случае удерживает налог при выплате. Граница проходит по тому, кто указан займодавцем в договоре, а не по тому, откуда пришли деньги.

С 2026 года из этого правила сделано исключение только для процентов по вкладам и остаткам на банковских счетах: их облагают НДФЛ, а не УСН. Проценты по договору займа с организацией или другим ИП остались в УСН.

Займ, кредит и проценты: что попадает в УСН

	Полученный займ	Полученный кредит	Проценты по выданному займу	Проценты по вкладу
Доход при УСН	Нет	Нет	Да	Нет с 2026 года
НДФЛ	Нет	Нет	Нет у ИП, если доход от предпринимательской деятельности	Да
Основание	пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК	пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК	п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК	п. 3 ст. 346.11 НК

Частые вопросы

Пришёл займ на счёт — нужно ли платить налог по УСН?

Нет. Полученный займ не доход: он отражён в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК и исключён из базы УСН пунктом 1.1 статьи 346.15. Налог возникнет только на проценты, если они есть.

Я ИП на УСН, выдал займ под проценты. Когда платить налог?

Проценты включают в доход в день их фактического поступления. Авансовый платёж по УСН уплачивают не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, а налог ИП за год — не позднее 28 апреля следующего года. При УСН действует кассовый метод (пункт 1 статьи 346.17 НК). Сумма включается в доходы того периода, когда деньги пришли.

Нужно ли добавлять ОКВЭД 64.92, чтобы проценты облагались УСН?

Нет. Коды ОКВЭД не разрешение на деятельность. Если договор займа заключён от имени ИП, проценты — доход от предпринимательской деятельности независимо от записи в ЕГРИП.

Чем отличается займ от кредита для налога?

Ничем. Кредит — разновидность займа (статья 819 ГК), и полученная сумма так же не включается в доходы при УСН. Проценты по кредиту учитываются в расходах по тем же правилам, что и по займу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Займы и кредиты искажают картину денег

Покажу, где в вашей модели доход, а где возврат займа

Поступления по займам и кредитам легко принять за выручку, а проценты — за прибыль. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, какие деньги заработаны, а какие придётся вернуть.

Считаю точку безубыточности и проверяю каждый канал и товар. Это для собственников, которые хотят понимать, что происходит с деньгами, а не только с оборотом.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»