Займ учредителю налоговые последствия 2020

Коротко

Когда компания выдаёт собственнику деньги в долг, налоговые последствия возникают у обеих сторон. У учредителя появляется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если заём беспроцентный или ставка ниже двух третей ключевой ставки Банка России. У компании — обязанность налогового агента удержать с этой выгоды НДФЛ по ставке 35 %. Вторая линия риска — инспекция может признать заём способом выплатить дивиденды без налога.

Что значит «налоговые последствия 2020»

Год в запросе — это точка, с которой компании начали массово считать НДФЛ с материальной выгоды по займам собственникам: с 2021 года действует правило о расчёте выгоды на последнее число каждого месяца пользования деньгами. Сам механизм с тех пор не изменился, поэтому вопрос «какие налоги возникают при займе учредителю» остаётся тем же, что и в 2020-м, только ставки и пороги обновляются.

Дальше на странице — действующие правила: как считается выгода, какая ставка безопасна, что делать, если удержать налог не из чего, и в каких случаях заём превращается в дивиденды.

Материальная выгода и НДФЛ 35 %

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает, если заём выдан работнику или взаимозависимому с компанией физлицу — а учредитель с долей более 25 % как раз взаимозависим. Выгоду считают на последнее число каждого месяца пользования деньгами, пока заём не погашен.

Формула: сумма долга × (две трети ключевой ставки − фактическая ставка) × дни пользования в месяце / число дней в году. Для валютных займов порог — 9 % годовых. Если ставка по договору равна двум третям ключевой или выше, выгоды нет и налог не возникает.

НДФЛ с материальной выгоды — 35 % для налоговых резидентов и 30 % для нерезидентов (п. 2 ст. 224 НК). Компания здесь налоговый агент: считает налог, удерживает его из ближайших денежных выплат учредителю — зарплаты, дивидендов, отпускных — и перечисляет в бюджет по срокам для соответствующего периода удержания: обычно не позднее 28-го или 5-го числа.

Ключевая ставка Банка России на 28.10.2026 — 14,00 % годовых, значит безопасный минимум по рублёвому займу — две трети от неё. Ставку по договору привязывают к ключевой на дату расчёта выгоды: при повышении ключевой ставки фиксированная ставка займа может оказаться ниже двух третей от неё.

Как оформить заём, чтобы налоговая не спорила

Договор займа в письменной форме: сумма, срок возврата, ставка процентов или прямая запись о беспроцентности, порядок уплаты процентов.
Решение или протокол общего собрания участников, если заём — сделка с заинтересованностью: собственник, владеющий более 50 % или одновременно директор, признаётся заинтересованным лицом.
Расчёт материальной выгоды и НДФЛ на последнее число каждого месяца — с датой, ставкой ЦБ и суммой долга на этот день.
Удержание налога из выплат учредителю с отражением в 6-НДФЛ; если удержать налог до 31 января следующего года невозможно — письменное сообщение учредителю и инспекции не позднее 25 февраля.
Возврат денег по договору: платёжные поручения с назначением «возврат займа» и «уплата процентов», чтобы связь суммы с долгом была видна.
Проценты по выданному займу компания отражает в доходах: при методе начисления — ежемесячно, при кассовом — на дату поступления денег (п. 4 ст. 328 НК).

Когда заём превращается в дивиденды

Инспекция смотрит не на название договора, а на то, вернули ли деньги. Признаки схемы: займы однотипные и на длительный срок, проценты не рассчитывают и не требуют, просроченные долги не взыскивают, а деньги со счёта уходят на личные нужды собственника. Тогда суд может признать договор прикрытием выплаты дивидендов, и компании доначислят НДФЛ по ставке дивидендов.

Арбитражная практика так и складывается: в деле, которое дошло до суда в 2026 году, займы учредителю на 8–14 лет без расчёта процентов и без требований о возврате инспекция назвала бумажной фикцией, прикрывающей дивиденды, и суд её поддержал.

Рабочее правило: заём должен быть настоящим долгом — с возвратом в срок, начисленными процентами и документами по каждому движению денег.

Беспроцентный и процентный заём: что меняется

	Беспроцентный	Ставка ниже двух третей ключевой	Две трети ключевой и выше
Материальная выгода	Есть, считают каждый месяц	Есть, но меньше	Нет
НДФЛ	35 % с выгоды, удерживает компания	35 % с выгоды	Не возникает
Доход компании	Процентов нет	Проценты в доходах	Проценты в доходах
Кто платит	Учредитель через агента	Учредитель через агента	Только проценты по договору

Частые вопросы

Компания выдала заём, а учредитель не получает зарплату и дивиденды. Как удержать НДФЛ?

Если удержать налог до 31 января следующего года невозможно, компания письменно сообщает об этом учредителю и инспекции не позднее 25 февраля. Дальше налог платит сам учредитель по требованию инспекции, а за неуплату начисляют пени.

Заём от учредителя компании: есть ли у неё доход?

Нет. При получении беспроцентного займа от учредителя-резидента у компании не возникает облагаемого дохода в виде экономии на процентах: заёмщик не признаёт ни доходов, ни расходов. Материальная выгода возникает только при выдаче займа физлицу, а не при его получении.

Нужно ли согласие общего собрания на заём учредителю?

Если учредитель владеет более 50 % или одновременно руководит компанией, сделка считается сделкой с заинтересованностью, и порядок её одобрения определяет устав и закон об ООО. Решение собрания или запись в протоколе снимает спор о полномочиях директора.

Что будет, если заём не вернуть в срок?

Долг остаётся долгом: компания вправе взыскать его через суд, а проценты — начислить по договору. Если же невозврат выглядит как системная выдача денег собственнику без требований обратно, инспекция может переквалифицировать займы в дивиденды и доначислить НДФЛ.

Можно ли простить заём учредителю?

Прощение долга — это уже не заём, а безвозмездная передача денег: у учредителя возникает доход, с которого платят НДФЛ по общим ставкам, а у компании — вопрос о налоге на прибыль. Прежде чем прощать, считают обе суммы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Заём — только один из способов вывести деньги

Посчитаю, сколько бизнес реально зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда деньги уходят на займы и возвраты, легко потерять картину: выручка есть, а на счёте пусто. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»