Займ физ лицу от юр лица налогообложение

Коротко

Когда организация выдаёт заём физическому лицу, налоги зависят от того, платные это проценты или нет. С процентов организация удерживает НДФЛ как налоговый агент. Если заём беспроцентный или ставка ниже 2/3 ключевой ставки Банка России, у заёмщика возникает доход в виде материальной выгоды, и НДФЛ с него тоже удерживает организация. Сам заём НДС не облагается, а выданные деньги не уменьшают налог на прибыль.

Кто платит налог с займа

Организация, выдавшая заём, по общему правилу становится налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что она считает налог с доходов физлица, удерживает его при выплате и перечисляет в бюджет. Обязанность налогового агента возникает, когда заёмщик получает облагаемый доход, например материальную выгоду от экономии на процентах. Проценты по этому займу получает организация.

У самого заёмщика отдельной декларации нет: налог удерживает организация. Если удержать не из чего, организация сообщает в налоговую и физлицу о невозможности удержания.

Проценты по займу: НДФЛ

По займу, выданному организацией физлицу, проценты получает организация. Для неё это доход; у физлица-заёмщика доходом может стать материальная выгода от экономии на процентах. С него организация удерживает НДФЛ по ставке 13 % или 15 % в зависимости от годовой суммы (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для резидентов действует прогрессивная шкала, для нерезидентов — 30 % по общему правилу.

Проценты по займу физлицо уплачивает организации. Если у заёмщика возникает облагаемая материальная выгода, организация как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с неё. Проценты по займу не облагаются страховыми взносами, потому что это не выплата по трудовому или гражданско-правовому договору о работе или услуге.

Материальная выгода от экономии на процентах

Если заём беспроцентный или ставка ниже двух третей ключевой ставки, облагаемая материальная выгода возникает при условиях статьи 212 НК РФ — например, когда заёмщик работает в организации или взаимозависим с ней. Для резидента налог с такой выгоды составляет 35 %. Организация считает этот доход на последнее число каждого месяца пользования займом и удерживает НДФЛ по ставке 35 %.

Материальную выгоду по обычному рублёвому займу считают как превышение процентов по двум третям ключевой ставки на дату получения дохода над процентами по договору, с учётом дней пользования и числа дней в году. Для отдельных кредитов по государственным программам действуют специальные правила. Если ставка по договору равна 2/3 ключевой или выше, материальной выгоды нет.

Что ещё проверить при выдаче займа

НДС: выдача и возврат займа в денежной форме НДС не облагаются, проценты по займу тоже освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Счёт-фактура не нужен.
Налог на прибыль: выданный заём не уменьшает налоговую базу, возврат займа доходом не считается. Проценты, полученные организацией, включаются во внереализационные доходы.
Страховые взносы: на сумму займа и проценты по нему взносы не начисляются.
Проценты по займу физлицо платит организации; организация учитывает их в доходах по применяемым правилам налогообложения. Если проценты капитализируются (присоединяются к долгу), дохода в момент капитализации нет, но при последующей выплате налог удерживают со всей суммы.

Частые вопросы

Облагается ли сам заём НДФЛ?

Нет. Сумма займа — это не доход, а долг, который нужно вернуть. НДФЛ возникает только с процентов или с материальной выгоды.

Нужно ли платить НДС с выдачи займа?

Нет. Операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Проценты по займу тоже не облагаются.

Что будет, если организация не удержала НДФЛ с материальной выгоды?

Это нарушение обязанностей налогового агента. Организацию могут привлечь по ст. 123 НК РФ: штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Кроме того, пени за каждый день просрочки.

Можно ли выдать заём учредителю без процентов?

Да. Облагаемая материальная выгода возникнет, если выполняется одно из условий статьи 212 НК РФ, например учредитель взаимозависим с организацией или работает в ней. Для резидента НДФЛ составляет 35 % от выгоды; организация удерживает его из денежных выплат с учётом ограничений статьи 226 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги на займы не должны стать сюрпризом

Рассчитаю налоговую нагрузку по займам и покажу, где риски

Когда деньги ходят между компанией и физлицами, легко пропустить НДФЛ с материальной выгоды или неверно посчитать проценты. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько бизнес заплатит налогов по каждому займу и как это отразится на деньгах.

Это для собственников, которые хотят заранее понять цену решения, а не узнавать её из требования налоговой.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»