Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база 2023

Коротко

Это региональный правовой акт, которым уполномоченный орган субъекта РФ утверждает список объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, а не по среднегодовой. Заголовок с датой «2023» означает перечень на налоговый период 2023 года: он действует для расчёта налога за этот год.

Что это за документ

Налог на имущество организаций считается двумя способами. По общему правилу база — среднегодовая стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта. Для отдельных объектов база — кадастровая стоимость, и платят с неё, даже если объект числится не основным средством, а просто принадлежит организации на праве собственности.

Какие именно объекты облагаются по кадастровой стоимости, задаёт статья 378.2 Налогового кодекса: административно-деловые и торговые центры и помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовые услуги, а также жилые дома и гаражи организаций — при наличии регионального закона и кадастровой стоимости. Перечень — это рабочий список таких объектов в конкретном регионе.

С 2026 года уполномоченный орган субъекта РФ определяет перечень не позднее 1 марта текущего налогового периода, направляет его в региональный налоговый орган и публикует на своём официальном сайте.

Что в документе и как он устроен

Шапка: наименование органа, дата и номер акта, название — «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».
Приложение — таблица объектов: кадастровый номер, адрес, площадь и иногда вид использования.
Указание на налоговый период, на который перечень составлен; для документа с «2023» в заголовке это 2023 год.
Порядок вступления в силу и признание прежнего перечня утратившим силу.
Публикация: сайт уполномоченного органа и направление перечня в налоговую инспекцию региона.

Как объект попадает в перечень

Основание — характеристики самого объекта: назначение, разрешённое использование, фактическое использование помещений, площадь. Для торговых и офисных объектов имеют значение вид разрешённого использования земельного участка и назначение здания по документам.

Практический путь для собственника — сверить кадастровый номер своего объекта со списком. Для торговых и офисных объектов проверьте кадастровый номер в региональном перечне. Для отдельных жилых объектов и гаражей кадастровая база может применяться и без включения в перечень, если выполнены условия закона.

По общему правилу для расчёта берут кадастровую стоимость из ЕГРН на 1 января налогового периода; для отдельных ситуаций Налоговый кодекс устанавливает другую дату. Перечень отвечает на вопрос «каким способом считать налог», а не на вопрос «сколько стоит объект».

Что это значит для собственника

Попадание в перечень меняет не ставку, а базу: налог считают от кадастровой стоимости, а не от остаточной стоимости основного средства. Для новых зданий это обычно заметная разница, потому что кадастровая стоимость близка к рыночной, а остаточная к концу срока амортизации падает.

Собственник платит налог по месту нахождения объекта. Если объектов несколько и они в разных регионах, перечни и ставки у каждого субъекта свои.

Спор о включении в перечень рассматривают в суде: собственник вправе оспорить сам акт в части своего объекта или доказать, что объект не отвечает критериям статьи 378.2. Отдельно от этого оспаривают кадастровую стоимость — это другая процедура и другой предмет спора.

Частые вопросы

Перечень на 2023 год ещё действует?

Для расчёта налога за 2023 год — да, он применяется к этому налоговому периоду. На последующие годы уполномоченный орган утверждает новый перечень; проверять нужно акт того года, за который считается налог.

Обязан ли собственник сам узнать, что объект в перечне?

Перечень публикуется на сайте уполномоченного органа и направляется в налоговый орган. Налоговая считает налог по нему, поэтому сверять свой кадастровый номер со списком — в интересах собственника: иначе разницу обнаружат при проверке с пенями.

Что делать, если объекта в перечне нет, а налоговая начислила налог по кадастровой стоимости?

Сверить кадастровый номер и реквизиты объекта, затем обратиться в налоговый орган за разъяснением расчёта. Если ошибка подтвердится, налог пересчитают; при отказе спор идёт через суд.

Включают ли в перечень жилые дома и гаражи организаций?

Да, если в регионе принят соответствующий закон и у объектов есть кадастровая стоимость. Для объектов из перечня, отвечающих критериям статьи 378.2, отдельного включения в список не требуется.

Можно ли оспорить саму кадастровую стоимость, пока объект в перечне?

Да, это отдельная процедура. Оспаривание стоимости не убирает объект из перечня, но меняет сумму налога; оспаривание включения в перечень влияет на сам способ расчёта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на недвижимость виден в модели, а не в споре с инспекцией

Посчитаю, сколько объект приносит после налога и расходов

Когда налог считается от кадастровой стоимости, объект может выглядеть прибыльным по аренде и убыточным после налога и эксплуатации. Я считаю юнит-экономику каждого объекта и направления: сколько он приносит после всех расходов и налогов.

По расчёту видно, какую ставку аренды и загрузку нужно держать, чтобы объект зарабатывал, и что будет с деньгами при росте кадастровой стоимости. Это для собственников, у которых несколько объектов или направлений и общая цифра прячет убыточные.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»