Нужно ли в нулевой декларации по УСН указывать страховые взносы

Коротко

Нет. В декларации по УСН показывают не начисленные и не уплаченные взносы, а только ту их сумму, на которую уменьшается исчисленный налог. Если налог за период равен нулю, уменьшать нечего, и в строках 140–143 раздела 2.1.1 стоят нули. Строки 150–162 — расшифровка строки 143, поэтому в них тоже нули.

Что именно попадает в строки 140–143

По строкам 140–143 раздела 2.1.1 показывают нарастающим итогом сумму страховых взносов, больничных и платежей по договорам добровольного личного страхования, которая уменьшает налог (авансовые платежи). Это не отчёт о том, сколько предприниматель перечислил за себя и за работников.

Поэтому при нулевом налоге в этих строках нули, даже если взносы уплачены полностью. Порядок заполнения декларации, утверждённый приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, прямо связывает эти строки с уменьшением исчисленного налога.

Обратная ситуация: доход был, налог посчитан, но взносами он уменьшен до нуля. Тогда строки 140–143 заполняют суммой взносов в пределах налога, а строка 143 равна налогу. Такую декларацию называют нулевой по итоговой сумме, но взносы в ней есть.

Что писать в строках 150–162

Строки 150–162 заполняют только индивидуальные предприниматели. По ним отражают сумму взносов по статье 430 Налогового кодекса, уже учтённую в строке 143. Это расшифровка, а не отдельный учёт: сколько уменьшило налог — столько и показано.

Нет показателя — в знакоместе стоит «0». Это правило пункта 47 порядка заполнения. Если строка 143 нулевая, нулевыми будут и 150–162.

Строка 150 — фиксированные взносы, строки 160–162 — взнос с дохода свыше 300 000 ₽ с делением на текущий и предыдущий год. Всё это имеет смысл только при ненулевом налоге.

Если объект «доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог, а входят в расходы. Поэтому в строках 140–143 их нет вообще, а уплаченные суммы за себя идут в разделе 2.2 — в новой форме для этого появились строки 290–293.

Когда доходов нет, а расходы есть, в разделе 2.2 формируется убыток. Его переносят на следующие годы по пункту 7 статьи 346.18 Налогового кодекса. Взносы, попавшие в расходы, увеличивают этот убыток, и в строках 290–293 они отражаются.

Нулевой налог и убыток — разные вещи: в первом случае взносы некуда вычесть, во втором они становятся расходом, который работает в будущих периодах.

Как заполнить нулевую декларацию по шагам

Титульный лист: период, код налогового органа, код объекта налогообложения.
Раздел 2.1.1 при объекте «доходы»: доходы нулевые, налог нулевой, строки 140–143 — нули.
Строки 150–162: нули, потому что строка 143 нулевая.
Раздел 1.1: суммы налога к уплате и к уменьшению — нули.
При объекте «доходы минус расходы» — раздел 2.2 с расходами и убытком, строки 290–293 с уплаченными взносами за себя.

Когда декларацию можно не подавать

Если объектов налогообложения нет и по банковским счетам и в кассе не было движения денег, вместо отдельных нулевых деклараций можно подать единую упрощённую декларацию. Она охватывает НДС, налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог и налог при УСН. Форма утверждена приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@.

Единая упрощённая декларация не заменяет отчётность по НДФЛ и страховым взносам: эти расчёты сдают в общем порядке, даже когда деятельности нет.

Если предприниматель совмещает УСН с патентом и уменьшает налог по патенту на взносы, нулевая декларация по УСН всё равно подаётся: совмещение не отменяет отчётность по второму режиму. Взносы в ней не дублируются — они работают в уменьшении налога по патенту.

Частые вопросы

Уплатил фиксированные взносы, а доходов не было. Показывать их в декларации?

Нет. В строках 140–143 и 150–162 будут нули: показывают только ту сумму, на которую уменьшается налог, а налог нулевой.

Доход был, налог полностью закрыт взносами. Декларация нулевая?

По итоговой сумме к уплате — да, но строки 140–143 заполнены суммой взносов в пределах налога, и строка 143 равна налогу. Это не то же самое, что декларация без доходов.

Можно ли в строках 150–162 указать всю сумму уплаченных взносов?

Нет. Эти строки — расшифровка строки 143, а строка 143 ограничена исчисленным налогом. Сумма больше налога в декларацию не попадает.

Где учитываются взносы, если я на патенте и УСН без доходов?

В уменьшении налога по патенту. В декларации по УСН они не отражаются, потому что уменьшать там нечего.

При «доходы минус расходы» взносы попадут в декларацию?

Да, в разделе 2.2 — в расходах и в строках 290–293. Если из-за них получился убыток, его переносят на следующие годы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог посчитан, а денег на счёте нет

Соберу финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами

Нулевая декларация не значит, что в бизнесе нет денег и обязательств: взносы платятся, расходы идут, а кассовый разрыв появляется незаметно.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста. Для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»