Нужно ли сдавать нулевое уведомление об исчисленных налогах

Коротко

Нулевое уведомление об исчисленных налогах — это форма по КНД 1110355 с нулевыми суммами. ФНС не раз объясняла: если начислений по налогу или взносам нет, такое уведомление подавать не нужно. Обязанность возникает, когда есть сумма к уплате, а декларация по этому платежу сдаётся позже или не сдаётся вовсе.

Что говорит ФНС

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам подают по пункту 9 статьи 58 НК РФ. Оно нужно, чтобы налоговая распределила единый налоговый платёж по конкретным обязанностям. Без уведомления деньги на ЕНС лежат общей суммой и не закрывают сроки.

В разъяснениях на сайте ФНС, в том числе в памятке по заполнению уведомления, сказано прямо: если сумма налога, авансового платежа, сбора или взносов равна нулю, уведомление не представляется. То же правило действует, когда в налоговом периоде не было выплат и налога к уплате.

Когда уведомление не подают

Начислений по налогу или взносам нет — сумма к уплате нулевая.
В отчётном периоде не было выплат, например по НДФЛ или страховым взносам.
Срок подачи уведомления совпадает со сроком сдачи декларации или расчёта по этому платежу.
Платёж относится к тем, по которым уведомление не предусмотрено: НДС, налог на прибыль и авансы по нему, взносы за третий месяц квартала, налог по УСН за год, водный налог, НДПИ, АУСН, штрафы и пени.

Когда уведомление обязательно

Уведомление подают по платежам, которые уплачивают без декларации или до её сдачи. Это страховые взносы за первый и второй месяцы квартала, НДФЛ, авансы по УСН, имущественный, транспортный и земельный налоги организаций, налог на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяцы квартала и за декабрь.

Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором по закону уплачивают налог. По НДФЛ налоговый агент подаёт уведомление дважды в месяц: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца. За налог, удержанный с 1 по 22 декабря, уведомление подают не позднее 25 декабря; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Форма — КНД 1110355, утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Подать можно через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге, если среднесписочная численность за прошлый год не больше 100 человек и нет обязанности сдавать отчётность в электронном виде.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать нулевое уведомление, если не было деятельности?

Нет. ФНС указывает: при отсутствии начислений по налогу или взносам нулевое уведомление не подают. Достаточно не подавать форму, пока не появится сумма к уплате.

Надо ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ, если зарплату не выплачивали?

Нет. В памятке ФНС сказано: если в одном из периодов выплат не было и налога к уплате нет, уведомление не требуется.

Что будет, если всё же отправить нулевое уведомление?

Прямого запрета на подачу нулевой формы в разъяснениях нет, но и обязанности тоже. Налоговая может обработать его как обычное уведомление с нулевыми суммами; на распределение ЕНП это не влияет. Безопаснее ориентироваться на позицию ФНС и не подавать форму без начислений.

Когда вместо нулевого уведомления подают уточнённое?

Если в ранее поданном уведомлении обнаружили ошибку в сумме, подают новое уведомление с корректными данными. Если сумма аванса по УСН за период оказалась меньше предыдущей, можно подать уведомление с отрицательной суммой к уплате — тогда переплата увеличит сальдо ЕНС (пункт 9 статьи 58 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы не гадать с уведомлениями, проверьте экономику

Покажу, какие налоги и взносы на самом деле тянут деньги из бизнеса

Разобраться с нулевыми уведомлениями проще, когда видно, как налоги и взносы ложатся на каждый товар, услугу и канал. Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»