НК налоговый контроль: как налоговая проверяет бизнес и что от неё ждать
Коротко
Налоговый контроль — это то, как инспекция проверяет, правильно ли компания посчитала и заплатила налоги. Налоговый кодекс отводит под это отдельный раздел: камеральная проверка декларации, выездная проверка в офисе, истребование документов и пояснений, осмотр помещений. Для собственника важно одно: у каждой проверки есть срок, у налогоплательщика есть право видеть требования и отвечать на них, а у инспекции — предел, за который она выйти не может.
Что входит в налоговый контроль
Контроль начинается не с визита инспектора, а с вашей отчётности. Каждая декларация проходит камеральную проверку — её проводят по месту нахождения инспекции на основе самой декларации и документов, которые есть у налоговой. Выездная проверка — уже другая история: инспекторы приходят к вам и смотрят первичные документы за несколько лет.
Отдельно Налоговый кодекс даёт инспекции право истребовать документы и пояснения, осматривать помещения и территории, допрашивать свидетелей и назначать экспертизу. Это инструменты контроля, и каждый из них применяется только в рамках проверки или отдельного требования, у которого есть основание.
Камеральная и выездная проверка
| Камеральная | Выездная | |
|---|---|---|
| Где проводят | В инспекции, по документам | У налогоплательщика |
| Что проверяют | Одну декларацию за её период | Несколько налогов за несколько лет |
| Срок | Обычно 3 месяца со дня подачи декларации; по НДС — 2 месяца с возможным продлением до 3 месяцев, а для декларации по НДС иностранного лица на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ — 6 месяцев. | 3 календарных года перед годом решения, если не назначена повторная проверка |
| Периодичность | По каждой декларации | Не более 2 раз за календарный год по одному налогоплательщику, кроме повторной проверки по п. 10 ст. 89 НК РФ |
Что вправе истребовать инспекция
При камеральной проверке инспекция может запросить пояснения, если в декларации нашла расхождения или противоречия. Пояснения подают в течение 5 рабочих дней; книгу учёта доходов и расходов к пояснениям прикладывают добровольно, а истребовать её инспекция может только по специальным основаниям статьи 88 НК РФ.
При выездной проверке документы истребуют по требованию; по общему правилу на их представление отводят 10 рабочих дней со дня получения требования. Если документы не относятся к проверяемому периоду или налогу, требование можно не исполнять — но лучше ответить письменно и объяснить причину.
Как вести себя во время проверки
- Проверьте, что в решении о выездной проверке указаны налоги и период — за его пределами инспекция документы не смотрит.
- Ведите журнал требований: дата получения, что просят, срок ответа. Пропущенный срок — повод для штрафа, а не для спора.
- Отвечайте на требования письменно и в срок; если документов нет, отправьте пояснение, почему.
- Храните документы бухгалтерского и налогового учёта 5 лет — это обязанность по подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
- Не передавайте оригиналы без описи: копии заверяйте, оригиналы отдавайте только под расписку.
Частые вопросы
Может ли инспекция прийти без предупреждения?
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя инспекции, и с этим решением налогоплательщика знакомят. Осмотр помещений проводят в присутствии понятых или с видеозаписью, о чём составляют протокол.
Сколько лет назад инспекция вправе смотреть документы?
Выездная проверка по общему правилу охватывает 3 календарных года, предшествующих году, в котором принято решение о её проведении, и завершённые налоговые периоды года решения. Камеральная проверка ограничена периодом поданной декларации.
Что будет, если не ответить на требование?
Инспекция вправе привлечь к ответственности за непредставление документов и назначить штраф. Кроме того, она может определить налог расчётным путём — на основе данных об аналогичных налогоплательщиках или собственных сведений.
Сколько выездных проверок может быть за год?
По общему правилу не более 2 выездных проверок в отношении одного налогоплательщика за календарный год. Проверку сверх этого ограничения проводят по решению руководителя ФНС России, а для повторной проверки по пункту 10 статьи 89 НК РФ ограничение не действует.
Обязан ли я хранить документы, если проверка уже прошла?
Да. Данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят 5 лет, если НК РФ не устанавливает иной срок.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Проверка не должна застать врасплох
Соберу финансовую модель, которая выдержит вопросы инспекции
Когда налоговая проверяет декларации, первым делом она смотрит, сходятся ли цифры между собой: выручка в отчётности, расходы, остатки. Если в модели бизнеса нет единой логики, расхождения всплывают на проверке.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и собираю финансовую модель, в которой выручка, расходы и налоги связаны между собой. Это для собственников, которые хотят видеть свои цифры раньше, чем их увидит инспекция.