Налоговый мониторинг НК РФ: условия, документы и порядок
Коротко
Налоговый мониторинг — форма налогового контроля, при которой инспекция не приходит с проверками, а получает удалённый доступ к информационным системам, бухгалтерскому и налоговому учёту организации. Правила собраны в статьях 105.26–105.30 Налогового кодекса. Спорные позиции по сделкам можно согласовать с инспекцией заранее: она выдаёт мотивированное мнение, и риск внезапной доначисленной суммы по этой операции снимается.
Что даёт режим и чем он не является
Мониторинг заменяет камеральные и выездные проверки онлайн-взаимодействием. Инспекция видит данные учёта в своих системах и сосредотачивается на операциях с признаками риска, а не запрашивает папки документов по каждой сделке.
Второе, что получает компания, — мотивированное мнение по конкретной сделке или факту хозяйственной жизни. Организация описывает обстоятельства, нормы, расчёты пропорций и свой вывод, а инспекция отвечает, согласна она с ним или нет. Это способ закрыть неясный вопрос до того, как он превратится в спор по итогам проверки.
Режим не отменяет обязанности считать налоги и сдавать отчётность. Он меняет форму контроля: вместо проверок — доступ к системам и постоянный диалог.
Для проведения налогового мониторинга необходимо
- Соответствовать критериям статьи 105.26 НК РФ: годовой доход и совокупная стоимость активов — не менее 800 млн ₽, совокупная сумма уплаченных налогов за предшествующий год — не менее 80 млн ₽.
- Подать заявление в инспекцию по месту нахождения организации не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга.
- Приложить регламент информационного взаимодействия, сведения о взаимозависимых лицах, учётную политику для целей налогообложения и документы о системе внутреннего контроля: контрольные процедуры, оценку уровня и описание организации СВК.
- Обеспечить техническую готовность: инспекция получает удалённый доступ к информационным системам, а требования к ним и к регламенту устанавливает ФНС.
- Дождаться решения инспекции: оно принимается до 1 ноября года, в котором подано заявление.
- Вести мониторинг календарным годом: период — календарный год, и по итогам взаимодействия инспекция формирует мотивированное мнение по спорным позициям.
Кто вступает без порогов
С 1 сентября 2026 года пороги по доходам, активам и налогам не распространяются на правопреемника реорганизованного участника мониторинга. Это поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 105.26 НК РФ.
Реорганизация больше не прерывает мониторинг: если реорганизуемая компания до 1 декабря не заявит об отказе, режим продолжается для правопреемника. Если сведения о компании из пункта 2 статьи 105.27 НК РФ после реорганизации стали неактуальными, правопреемник в течение месяца представляет в ФНС обновлённую информацию, кроме идентифицирующих сведений.
Регламент информационного взаимодействия правопреемника инспекция проверяет: если в нём неполные сведения по пункту 6 статьи 105.26 НК РФ, об этом сообщают в течение месяца, а правопреемник за 10 дней отправляет пояснения, недостающие документы или вносит изменения в регламент.
Полученное реорганизованной компанией мотивированное мнение правопреемник подтверждает: о согласии с ним он сообщает в течение месяца со дня получения.
Мониторинг и проверки: что меняется для компании
| Налоговый мониторинг | Камеральная и выездная проверки | |
|---|---|---|
| Доступ инспекции | Удалённый доступ к информационным системам и данным учёта | Документы истребуют по конкретной проверке |
| Спорные позиции | Мотивированное мнение инспекции по сделке | Позицию налогоплательщика оценивают по итогам проверки |
| Период | Календарный год | Период, охваченный проверкой |
| Вступление | Заявление до 1 сентября, решение до 1 ноября | Заявление не нужно |
| Критерии | Доход и активы от 800 млн ₽, налоги от 80 млн ₽; для правопреемника — без порогов | Порогов нет |
| Досрочное прекращение | Основания статьи 105.28 НК РФ | Прекращение проверки по нормам НК РФ |
Что изменилось с 1 сентября 2026 года
Статья 105.28 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ расширила перечень случаев, когда инспекция вправе досрочно прекратить мониторинг. Основания: неисполнение регламента информационного взаимодействия, если оно мешает контролю; представление недостоверной информации; систематическое, два раза и более, непредставление или несвоевременное представление документов, информации и пояснений по статье 105.29 НК РФ.
К ним добавлены ликвидация или реорганизация, если правопреемник не вступил в мониторинг, и исключение организации из ЕГРЮЛ; неактуальность документов для правопреемника по истечении месяца со дня его образования; несоответствие регламента требованиям ФНС; систематическое, два раза и более за период мониторинга, нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам; несоответствие самих информационных систем и системы внутреннего контроля установленным требованиям.
Практический вывод для собственника: техническая часть режима — не формальность. Регламент, доступ и СВК проверяются на соответствие требованиям ФНС, и их несоответствие само по себе становится причиной выхода из режима.
Частые вопросы
Когда подают заявление о проведении налогового мониторинга?
Не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится мониторинг. Решение инспекция принимает до 1 ноября года, в котором подано заявление.
За какой период проводится мониторинг?
Период — календарный год. При реорганизации срок не прерывается, если правопреемник вступил в мониторинг.
Какие документы нужны для вступления?
Заявление, регламент информационного взаимодействия, сведения о взаимозависимых лицах, учётная политика для целей налогообложения и документы о системе внутреннего контроля: контрольные процедуры, оценка уровня СВК и информация об её организации.
Обязан ли правопреемник соответствовать порогам по доходам и налогам?
Нет. С 1 сентября 2026 года суммовые критерии статьи 105.26 НК РФ на правопреемника реорганизованного участника мониторинга не распространяются.
Может ли инспекция прекратить мониторинг досрочно?
Да, по основаниям статьи 105.28 НК РФ. С 1 сентября 2026 года их стало больше: среди них неисполнение регламента, недостоверная информация, систематические нарушения доступа к системам, несоответствие информационных систем и системы внутреннего контроля требованиям ФНС.
Что даёт мотивированное мнение?
Инспекция высказывает позицию по конкретной сделке или факту хозяйственной жизни на основании запроса организации. Запрос должен раскрывать обстоятельства, нормы, расчёты и вывод организации; если форма или состав нарушены, инспекция в течение пяти дней оставляет запрос без рассмотрения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Режим меняет контроль, но не отменяет экономику
Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Мониторинг снимает часть налоговых рисков, а вопрос «где деньги» остаётся. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.