Неденежные расчёты: что это и как отражаются в налогах

Денежные расчёты — это оплата деньгами: на счёт, наличными, картой. Всё остальное, чем стороны закрывают обязательство, относится к неденежным формам расчётов: зачёт взаимных требований, обмен товара на товар или на услугу, передача имущества в счёт долга, уступка права требования, расчёт векселем или иной ценной бумагой.

Для собственника это не бухгалтерская тонкость, а вопрос денег. Неденежная сделка не приносит на счёт ни рубля, но налоги с неё считают по стоимости того, что передали. Поэтому важно заранее понять, сколько выручки и НДС она создаст и хватит ли денег их заплатить.

Пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса относит к доходам от реализации все поступления, связанные с расчётами за проданные товары, работы и услуги, включая неденежные формы. С 2026 года здесь действует уточнение: для передачи имущества или прав, выполнения работ и оказания услуг в счёт ранее возникшего денежного обязательства, не связанного с такой передачей, работами или услугами, выручку определяют по величине погашаемого обязательства с учётом правил статьи 105.3 Налогового кодекса о рыночной цене сделки (пункт 47 статьи 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Это значит, что выручку считают не по тому, сколько денег пришло, а по стоимости обязательства, которое закрыли. Если стороны обменялись товарами разной стоимости, у каждой выручка равна стоимости её отгрузки, а разницу закрывают деньгами или она остаётся долгом.

Безвозмездная передача не создаёт выручку от покупателя, но в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, признаётся реализацией. У получателя может возникнуть доход, а у передающего — обязанность начислить НДС — это уже другой вопрос, не про расчёты.

НДС возникает при отгрузке так же, как при обычной продаже: момент определения базы — более ранняя из двух дат, отгрузки или предоплаты (статья 167 Налогового кодекса). Обмен и зачёт эту дату не сдвигают. Если по сделке положен НДС, его начисляют на стоимость переданного, даже когда денег на счёте нет.

С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, и расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122 (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Пониженные 10 % и 0 % действуют по перечням статьи 164. Упрощенцы платят НДС по общим правилам или по специальным ставкам 5 % и 7 %, если не освобождены.

Практический риск неденежной сделки — заплатить НДС деньгами, которых сделка не принесла. Налог начисляют по стоимости отгрузки, а деньги за неё могут прийти позже или не прийти вовсе.

Сначала оцените налоговую цену сделки: какую выручку она создаст по статье 249 и сколько НДС придётся начислить. Затем проверьте, есть ли деньги на налоги, если оплата придёт не сразу. И зафиксируйте в договоре, какую стоимость стороны признают за переданное: от неё зависит и выручка, и НДС, и цена спора с инспекцией.

Если в компании несколько таких сделок в год, стоит свести их в один расчёт: сколько выручки они дали, сколько налога начислили и сколько денег реально пришло. Это показывает, не работает ли компания на налоги вместо прибыли.