Недоимка указана без учёта состояния сальдо единого налогового счёта
Коротко
Это оговорка в решении налогового органа: сумма недоимки в нём посчитана по конкретному налогу и эпизоду проверки, а не как итог по единому налоговому счёту. Сколько на самом деле денег на счёте и есть ли минус, показывает справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Поэтому цифра в решении и цифра в справке могут не совпадать, и это не ошибка арифметики, а разные величины.
Откуда берётся такая формулировка
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, а расчёты с бюджетом ведутся по единому налоговому счёту. Совокупная обязанность по всем налогам и сальдо счёта — это общий итог, а недоимка по конкретному налогу — часть этого итога.
Когда налоговая выносит решение по проверке, она указывает недоимку по проверяемому налогу и эпизоду. В примечании к решению появляется оговорка, что недоимка указана без учёта сальдо единого налогового счёта: иначе сумму решения пришлось бы смешивать с переплатами и долгами по другим налогам. Эта оговорка встречается в судебных спорах как аргумент налогоплательщика о двойном начислении, и суды её разбирают именно так: недоимка по решению и сальдо счёта — разные показатели.
Как проверить, что на самом деле на счёте
- Запросите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС: через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или лично в инспекции. По запросу её формируют в течение пяти дней со дня поступления.
- В справке смотрите состояние счёта на дату формирования одной суммой, а при долге — детализацию по налогам и карту расчёта пени.
- Сверьте дату: решение по проверке и справка могут относиться к разным датам, и тогда расхождение объясняется движением платежей и начислений.
- Если положительного сальдо хватает для покрытия доначислений и других учитываемых обязанностей, отдельно платить сумму из решения не нужно. Если после их учёта сальдо станет отрицательным, погасите возникшую задолженность.
- Если сальдо отрицательное, требование об уплате задолженности выставляют на сумму отрицательного сальдо, а не на сумму из решения по проверке.
Что значит отрицательное сальдо
Отрицательное сальдо — это задолженность перед бюджетом в целом: недоимка по налогам плюс пени и штрафы, уменьшенные на переплату. При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляют одно требование об уплате задолженности; при изменении отрицательного сальдо новое требование до погашения задолженности не выставляют. Если требование не исполнено, налоговая применяет предусмотренные законом меры взыскания, в том числе взыскание денежных средств со счетов.
Исполнением требования считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Взыскание же идёт на сумму минуса с учётом недоимки и начисленных на неё пеней. Поэтому важно смотреть не только на сумму решения, но и на состояние счёта в день платежа.
Частые вопросы
Значит ли пометка, что налоговая посчитала налог дважды?
Сама по себе нет. Оговорка говорит лишь о том, что сумма в решении не равна сальдо счёта. Двойное начисление проверяют по справке о сальдо и по карте расчёта пени: если одна и та же обязанность учтена дважды, это видно в детализации по налогам.
Платить сумму из решения или сумму отрицательного сальдо?
Ориентируйтесь на сальдо после учёта доначислений. Если положительного остатка хватает на все учитываемые обязанности, доплата не нужна; если образовалось отрицательное сальдо, погасите задолженность на дату платежа.
Могут ли заблокировать счёт на сумму из решения?
Взыскание идёт по правилам Налогового кодекса о едином налоговом счёте: сумма привязана к отрицательному сальдо, а не к цифре в решении. Если блокировка кажется больше долга, сверяйте её со справкой о сальдо и картой расчёта пени.
За какой срок дают справку о сальдо?
Справку формируют по запросу в течение пяти дней со дня его поступления в инспекцию. Запросить её можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или лично.
Что делать, если сумма в решении и в справке расходятся?
Сначала сравните даты: справка показывает состояние счёта на дату формирования. Затем запросите детализацию долга по налогам и карту расчёта пени. Если расхождение не объясняется движением платежей, пишите пояснения и возражения в инспекцию.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить с цифрой в решении
Посчитаю, что на самом деле зарабатывает бизнес
Спор с налоговой часто начинается с вопроса «откуда долг», а заканчивается вопросом «хватает ли денег его закрыть». Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.