НДС на зерно: ставка 10 % или 22 %
Коротко
Зерно, комбикорма и зерновые отходы входят в продовольственный перечень, поэтому при общей системе НДС продажа идёт по ставке 10 %. Ставка 22 % — общая: она применяется, когда товар не попал в перечень Правительства № 908 или когда продавец на УСН выбрал спецставку без вычетов.
Какая ставка действует для зерна
Подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса относит к ставке 10 % продовольственные товары, в том числе зерно, комбикорма, кормовые смеси и зерновые отходы. Ставка действует, если товар соответствует перечню, утверждённому постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.
Общая ставка с 01.01.2026 — 22 % (пункт 3 статьи 164 в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Она остаётся для всего, что не подпадает под 10 % и 0 %: например, для услуг по хранению и сушке зерна, для техники и упаковки.
Мороженое, макароны, печенье, соль
Все эти товары — продовольственные, и ставка зависит от того, названы ли они в перечне № 908. Соль и макароны в перечне есть, поэтому продажа идёт по 10 %. Для мороженого ставку проверяют по составу: плодово-ягодное мороженое, фруктовый и пищевой лёд исключены из льготы. Обычное печенье при общих ставках облагается по ставке 22 %.
Проверять нужно не название товара, а код и позицию в перечне: если продукция не совпадает с перечнем, продавец на общей системе начисляет 22 %. С 01.10.2026 уточнены условия ставки 10 % для детских товаров (218-ФЗ от 04.07.2026), продовольственный перечень это не меняет.
УСН: спецставки 5 и 7 % и зерно
На УСН с 2026 года есть выбор: платить НДС по общим ставкам 22/10/0 % с вычетами или по спецставкам 5 и 7 % без вычетов. Пункт 9 статьи 164 запрещает смешивать: выбравший спецставку не применяет ставки пунктов 2 и 3, то есть и 10 % для зерна тоже.
Поэтому фермер или трейдер на УСН, который выбрал 5 %, облагает зерно по 5 %, а не по 10 %. Ставка 5 % положена при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ и держится, пока доход с начала 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; дальше до 490,5 млн ₽ действует 7 %, а сверх — общая ставка и утрата УСН.
Освобождение от НДС на УСН при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽ сохраняется на 2025–2028 годы. Освобождённый продавец НДС с зерна не начисляет вовсе.
Что выбрать продавцу зерна
| Общая система | УСН, общие ставки | УСН, спецставка 5 или 7 % | |
|---|---|---|---|
| Ставка на зерно | 10 % | 10 % | 5 % или 7 % |
| Вычет входного НДС | Да | Да | Нет |
| Кому выгодно | Крупному обороту с покупками с НДС | Обороту до порога освобождения и с закупками с НДС | Тому, у кого мало закупок с НДС |
| Порог дохода | Нет | 20 млн ₽ за прошлый год для освобождения | 20–250 млн ₽ за 2025 год для 5 % |
Документы для ставки 10 %
Подтверждение ставки — соответствие товара перечню № 908: код и наименование в счете-фактуре, сертификат или декларация соответствия, если товар подлежит подтверждению. В счете-фактуре ставка 10 % ставится в графе «Налоговая ставка», а сумма НДС считается как 10/110 при выделении из цены с НДС.
Если инспекция при проверке найдёт, что товар не из перечня, она пересчитает налог по 22 % и начислит пени. Поэтому позицию в перечне проверяют до отгрузки, а не после требования.
Частые вопросы
Зерно продаётся по 10 % или по 22 %?
По 10 %, если товар соответствует перечню № 908: подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК прямо называет зерно и комбикорма. По 22 % — если товар в перечень не попал.
Можно ли на УСН с 5 % применять 10 % к зерну?
Нет. Пункт 9 статьи 164 запрещает совмещать спецставки с общими: выбравший 5 % облагает по 5 % все продажи, включая зерно.
Мороженое и соль — это 10 %?
Да, соль и молочное мороженое, соответствующие перечню, облагаются по 10 % на общей системе. Плодово-ягодное мороженое, фруктовый и пищевой лёд под эту льготу не подпадают. На спецставке УСН продавец применяет свою ставку — 5 или 7 %.
Что будет, если применить 10 % к товару не из перечня?
Инспекция пересчитает НДС по 22 % и начислит пени. Покупатель вычет не потеряет, если счет-фактура получен до исправления.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка определена, а прибыль по товару — нет
Посчитаю, что каждый товар приносит после налогов
Ставка НДС — только одна строка в экономике продажи. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, каналу и клиенту: себестоимость, реклама, доставка, возвраты, налоги. Видно, какие позиции зарабатывают, а какие тянут вниз общую выручку.
Это для собственников, которые растут и хотят знать, что будет с деньгами при каждом решении. На выходе — расчёт по позициям, точка безубыточности и финансовая модель роста.