НДС на кофе: ставка 22 % и когда льгота общепита не работает

Коротко

Кофе — обычный товар для целей НДС. С 1 января 2026 года при общих ставках он облагается по ставке 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ), а если налог считают расчётным способом из суммы с налогом — по ставке 22/122. Пониженная ставка 10 % к кофе не применяется: он не входит в перечни продовольственных товаров пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Какая ставка действует

Ставка 22 % применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года (статья 164 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Всё, что не облагается по ставке 0 % и не попадает в льготный список пункта 2 статьи 164, идёт по 22 %. Кофе в этом списке нет: ни жареный, ни растворимый, ни зелёный в зёрнах.

Когда налог выделяют из суммы, в которой он уже сидит, применяют расчётную ставку 22/122 — это около 18,03 %. Ошибка считать по 22/100: так налог завышается, а в декларации сумма не сходится с ценой в чеке.

Где чаще всего ошибаются с кофе

Продажа через вендинговый автомат. Льгота пункта 3 статьи 149 НК РФ относится к услугам общепита, а реализация продукции общепита через автоматы под неё не подпадает — на это прямо указывают письма Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95846 и от 08.10.2021 № 03-07-07/81801.
Зерно и капсулы для перепродажи. Это товар, а не услуга общепита: ставка 22 %, льгота не применяется.
Кофейня с залом. Здесь работает льгота общепита по пункту 3 статьи 149 НК РФ, но только при выполнении её условий; автомат самообслуживания к общепиту не относится.
Выделение налога из цены. Считать по 22/122, а не по 22/100.

Кофе на УСН: когда платить НДС

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ (пункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ). Освобождение предоставляется без уведомления.

Если доход в 2026 году перевалил за 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше выбирают: общие ставки 22/10/0 % с вычетами входного налога или специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставка 5 % действует при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ включительно, 7 % — от 250 до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года порог для 5 % — 272,5 млн ₽: с месяца, следующего за его превышением, считают по 7 %, а с превышением 490,5 млн ₽ спецставки теряются.

Почему переход на спецставку не отменяет НДС на автомат

Бывает так: предприниматель держал кофейню и вендинговый автомат, в 2025 году выручка перевалила за 20 млн ₽ из-за общепита, с 2026 года он платит НДС по ставке 5 %. Потом общепит закрылся, остался только автомат с кофе. Освобождение от НДС здесь не возвращается: льгота общепита на продажу через автомат не распространяется, а спецставка 5 % продолжает действовать по выбранному режиму.

Спецставку держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение 4 кварталов (статья 164 НК РФ). Отказ от спецставки — это переход на общие 22 %, а не освобождение.

Частые вопросы

Кофе в зёрнах на развес в кофейне — 22 % или 10 %?

22 %. Пониженная ставка 10 % действует по перечням продовольственных товаров пункта 2 статьи 164 НК РФ, и кофе в них нет. Если кофейня применяет льготу общепита по пункту 3 статьи 149 НК РФ, налог не начисляется на услуги общепита, а не на сам товар.

Продаю кофе через автомат на УСН, доход меньше 20 млн ₽. Платить НДС?

Нет. При доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽ освобождение по статье 145 НК РФ действует без уведомления. Как только доход 2026 года превысит 20 млн ₽, НДС придётся платить с 1-го числа следующего месяца.

Какую ставку брать, если в цене на витрине уже сидит налог?

Чтобы выделить налог из цены, умножьте её на 22/122: получится около 18,03 % суммы. В счёте-фактуре при обычной отгрузке указывают ставку 22 %, а расчётную ставку применяют в предусмотренных законом случаях, например при получении аванса.

Можно ли не платить НДС с кофе, если осталась только продажа через автомат?

Нет. Реализация продукции общепита через вендинговые аппараты не относится к услугам общепита для льготы по пункту 3 статьи 149 НК РФ (письма Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95846 и от 08.10.2021 № 03-07-07/81801). Если статус плательщика НДС уже возник, налог с продаж через автомат платится.

Когда выставлять счёт-фактуру на кофе?

По общему правилу счёт-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса. При розничной продаже за наличный расчёт требование считается выполненным, если покупателю выдан кассовый чек.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС на кофе — только часть картины

Посчитаю, что остаётся у вас с каждой чашки

Кофе через автомат или кофейню считают по юнит-экономике: цена, себестоимость зерна, аренда точки, налоги. Когда в цене 22 % НДС, а часть расходов не видна, выручка кажется прибылью, которой нет.

Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции и канале после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»