НДС на канцелярские товары
Коротко
Канцелярские товары — товары общего назначения, поэтому при продаже облагаются НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка 10 % для детских товаров по перечню п. 2 ст. 164 НК РФ к ним не применяется: Минфин в письме от 11.09.2024 № 03-07-11/86507 прямо указал, что канцелярские и художественные товары могут использоваться не только детьми, в том числе для предпринимательской деятельности.
Какая ставка НДС действует для канцелярских товаров
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Она применяется ко всем товарам, которые не попали в льготные перечни. Канцелярские товары — ручки, тетради, бумага, краски, карандаши, ластики, линейки — в этих перечнях не значатся.
Пониженная ставка 10 % действует только для товаров из закрытых списков: продовольствие, детские товары, медицинские изделия, книги и периодика (п. 2 ст. 164 НК РФ). Чтобы товар облагался по 10 %, он должен быть прямо назван в перечне, утверждённом Правительством. Канцелярские принадлежности туда не включены.
Почему канцелярские товары не попали под ставку 10 %
В письме от 11.09.2024 № 03-07-11/86507 Минфин рассмотрел предложение дополнить перечень детских товаров канцелярскими и художественными принадлежностями: грунтом, акриловыми красками, художественными красками, тушью, пастелью, карандашами, массами для лепки. Ведомство отказало.
Причина — назначение товаров. Минфин указал: эти товары являются товарами общего назначения, поскольку могут использоваться не только детьми, но и иными категориями населения, в том числе для ведения предпринимательской деятельности. Льгота по НДС привязана к детским товарам, а не к товарам, которыми дети иногда пользуются. Пока товар не включён в перечень, применяется общая ставка.
Что это значит для продавца
- При продаже канцелярских товаров начисляйте НДС 22 % сверх стоимости товара. В счёте-фактуре и универсальном передаточном документе указывайте ставку 22 %.
- Если вы работаете на УСН и применяете специальные ставки 5 % или 7 %, они распространяются на все ваши облагаемые операции, включая канцелярские товары. Пониженная ставка 10 % к ним не применяется и на УСН.
- Покупатель-плательщик НДС принимает входной налог к вычету на общих основаниях, если товар куплен для облагаемой операции и есть счёт-фактура.
- Если вы продаёте канцелярские товары в розницу и выдаёте чек, ставка НДС в чеке — 22 % (или 5/7 % на УСН со спецставкой).
Частые вопросы
Можно ли применять ставку 10 % к детским канцелярским товарам — например, к тетрадям с рисунком или цветным карандашам?
Нет. Пониженная ставка 10 % применяется только к товарам, прямо названным в перечне детских товаров. Канцелярские товары, включая цветные карандаши и тетради, в этот перечень не входят. Минфин в письме от 11.09.2024 № 03-07-11/86507 подтвердил, что они являются товарами общего назначения и облагаются по общей ставке.
Какая ставка НДС на канцелярские товары действует в 2026 году?
22 %. С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Прежняя ставка 20 % больше не применяется. Для канцелярских товаров, которые не входят в льготные перечни, действует именно 22 %.
А если я продаю канцелярские товары как детские — например, набор для творчества?
Ставка зависит от кода и наименования товара в перечне, а не от того, как вы его позиционируете. Набор, в который входят товары общего назначения, облагается по 22 %. Если в наборе есть детские товары из перечня, налоговая база определяется по каждому товару отдельно.
Нужно ли начислять НДС при продаже канцелярских товаров на УСН?
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, действует освобождение по ст. 145 НК РФ. При утрате освобождения начисляйте НДС: либо по общей ставке 22 %, либо по специальным ставкам 5 % или 7 % без вычетов. Пониженная ставка 10 % к канцелярским товарам не применяется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на товар считаются до закупки
Посчитаю, сколько остаётся с продажи канцелярских товаров
НДС 22 % — только часть картины. Чтобы понять, зарабатывает ли бизнес на канцелярских товарах, нужно сложить себестоимость, логистику, комиссию канала и налоги. Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, которые хотят видеть, какой товар приносит деньги, а какой — только выручку.