НДС на мебель: ставка 22 %, расчёт и НДС на УСН

До 2026 года общая ставка НДС была 20 %. С 1 января 2026 года она выросла до 22 %: такую ставку применяют ко всему, что не облагается по 0 % и не попадает в перечень 10 % по пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса. Большая часть мебели облагается по общей ставке 22 %. Для отдельных детских товаров из перечня, например детских кроватей подходящих кодов, действует ставка 10 % при соблюдении условий статьи 164 НК РФ.

Детская мебель — частая точка сомнения. В перечень товаров со ставкой 10 % входят детские кровати отдельных кодов. С 1 октября 2026 года для применения ставки также нужны предусмотренные статьёй 164 НК РФ сведения или документы о соответствии.

При продаже мебели на внутреннем рынке обычно действует ставка 22 %, а для отдельных детских кроватей из перечня — 10 %. При подтверждённом экспорте мебели может применяться ставка 0 %.

Спецставки 5 % и 7 % — отдельная история: они доступны только продавцам на УСН и только вместо общих ставок, без права на вычет входного НДС. Для мебели они означают, что налог по материалам и фурнитуре придётся включать в стоимость, а не принимать к вычету.

Если цена ещё без НДС, налог равен цене, умноженной на 0,22, а сумма к оплате — цене, умноженной на 1,22. Например, комплект за 100 000 ₽ без НДС обойдётся покупателю в 122 000 ₽, из которых 22 000 ₽ — налог.

Если известна сумма с НДС, налог выделяют по расчётной ставке 22/122: сумму делят на 122 и умножают на 22. Из 122 000 ₽ получается 22 000 ₽ налога и 100 000 ₽ стоимости товара. Округление — до копеек.

Ошибка, которая встречается в счетах, — выделять налог по ставке 22 % от суммы с НДС. Тогда из 122 000 ₽ налог выходит 26 840 ₽, а база занижается. Расчётная ставка нужна именно для того, чтобы налог не задваивался.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, и уведомление для него не нужно. Превысили 20 млн ₽ в течение 2026 года — освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 Налогового кодекса).

Тот, кто платит НДС на УСН, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетом входного налога либо спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Право на спецставку определяют с учётом дохода за прошлый год. Если продавец применяет 5 % и в 2026 году превышает 272,5 млн ₽, на 7 % он переходит с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн ₽ общую ставку применяют с первого числа месяца превышения; одновременно утрачивается право на УСН.

Для мебельного производства выбор ставки решает многое: при 5 % или 7 % входной НДС по материалам, фурнитуре и комплектующим к вычету не принимают, а включают в стоимость. При общей ставке 22 % вычет есть, но и цена для покупателя выше. Считать надо оба варианта по своей структуре закупок.

В счёте-фактуре на мебель указывают ставку 22 % и сумму налога, а в графе стоимости — цену без НДС. Если продавец на УСН освобождён от НДС, счёт-фактуру он не выставляет, а в договоре и товарной накладной пишут «Без налога (НДС)».

Ошибки в счёте-фактуре не лишают покупателя вычета, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товара, его стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса). Но это страховка на крайний случай, а не повод заполнять документ небрежно.

Цену в договоре фиксируют с оговоркой, включает она НДС или нет. Если этого не сделать, при смене ставки спор о том, кто платит разницу, решается по тексту договора, и продавцу выгоднее прописать, что цена указана с налогом по ставке, действующей на дату отгрузки.