НДС на маркетплейсах
Коротко
НДС на маркетплейсах — это налог, который продавец начисляет со стоимости товара, проданного через площадку. Сама площадка налог не платит за продавца: она агент, который получает деньги от покупателя, удерживает комиссию и перечисляет остаток продавцу. Продавец начисляет НДС на всю цену продажи, включая удержанное вознаграждение агента.
Кто платит НДС при торговле на маркетплейсах
Обязанность платить НДС зависит не от площадки, а от налогового режима продавца. На общей системе НДС платят всегда, если нет освобождения по статье 145 НК. На УСН с 2025 года организации и ИП тоже признаются плательщиками НДС, но могут получить освобождение при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽. Это правило действует в 2026–2029 годах.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, в 2026 году продавец платит НДС с начала года. Если порог превышен внутри 2026 года, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Считать нужно все доходы по правилам статьи 346.15 НК: выручку от продаж на всех площадках, внереализационные доходы, доходы от других видов деятельности. При совмещении УСН и патента доходы складывают.
Отказаться от освобождения добровольно нельзя, пока доход не превысил порог.
С какой суммы платить НДС
Налоговая база — цена товара, по которой его купил покупатель. Комиссия маркетплейса, логистика, хранение и прочие удержания базу не уменьшают. Маркетплейс перечисляет продавцу выручку за вычетом своего вознаграждения, но НДС продавец платит со всей суммы, которую заплатил покупатель.
Если площадка по своей инициативе дала покупателю скидку и доплатила продавцу разницу, эта доплата тоже входит в базу по НДС. Так объясняет Минфин в письме от 16.12.2022 № 03-07-11/122611: деньги, полученные принципалом от агента при продаже по цене ниже согласованной, увеличивают налоговую базу.
Момент определения базы — более ранняя из двух дат: отгрузка товара или получение оплаты, в том числе аванса. Для маркетплейсов это значит, что при предоплате НДС начисляют с аванса, а при отгрузке принимают авансовый НДС к вычету.
Какие ставки применяет продавец на УСН
- Общие ставки: 22 % — для большинства товаров, 10 % — для продовольственных, детских, медицинских товаров и книг по перечням пункта 2 статьи 164 НК, 0 % — для экспорта. При общих ставках входной НДС по закупкам, логистике и комиссии принимают к вычету.
- Специальная ставка 5 % — если доход за 2025 год составил от 20 до 250 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года ставка действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽.
- Специальная ставка 7 % — если доход за 2025 год превысил 250 млн ₽, но не больше 490,5 млн ₽. Также применяется с месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽ в 2026 году.
- При специальных ставках входной НДС не принимают к вычету, а включают в стоимость покупок. Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают.
Как выбрать между 5, 7 и 22 %
Специальная ставка проще в учёте, но может оказаться дороже. При 5 % или 7 % налог платят со всей выручки, а НДС, предъявленный поставщиками и площадкой, к вычету не принимают. При 22 % налог платят с разницы между выручкой и вычетами, но нужно вести счета-фактуры, книги покупок и продаж.
Сравнивать варианты нужно на своих цифрах: доля закупок с НДС, комиссия площадки, логистика, доля товаров по ставке 10 %. Чем выше доля подтверждённых расходов с НДС, тем выгоднее общая ставка.
Выбрав специальную ставку, продавец применяет её 12 кварталов подряд. Впервые выбравшие спецставку с 2026 года могут отказаться от неё в течение первых 4 кварталов. С общей ставки на специальную можно перейти с любого следующего квартала.
Частые вопросы
Маркетплейс платит НДС за продавца?
Нет. Площадка — агент: она получает деньги от покупателя и перечисляет продавцу выручку за вычетом вознаграждения. НДС со стоимости товара начисляет продавец. Площадка выставляет счёт-фактуру на своё вознаграждение, и продавец на общей ставке может принять этот НДС к вычету.
Что входит в лимит 20 млн ₽ для освобождения от НДС на УСН?
Все доходы по правилам статьи 346.15 НК: выручка от продаж на всех маркетплейсах и в рознице, внереализационные доходы, доходы от других видов деятельности. При совмещении УСН и патента доходы складывают. Смотрят доход за предыдущий год, а при превышении внутри текущего года — с начала текущего года.
Нужно ли начислять НДС с комиссии маркетплейса?
НДС начисляют на всю цену, которую заплатил покупатель. Комиссия площадки базу не уменьшает. На своё вознаграждение маркетплейс выставляет счёт-фактуру, и этот НДС продавец на общей ставке принимает к вычету.
Как считать НДС, если маркетплейс дал скидку покупателю?
Если скидку площадка дала по своей инициативе и доплатила продавцу разницу, доплата входит в базу по НДС. Минфин объясняет это в письме от 16.12.2022 № 03-07-11/122611. Если продавец сам снизил цену, НДС считают с фактической цены продажи.
Когда начислять НДС: при отгрузке или при получении денег?
По более ранней дате. Если покупатель заплатил авансом, НДС начисляют с аванса. При отгрузке начисляют НДС со стоимости товара, а авансовый НДС принимают к вычету.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС съедает маржу, которую вы не видите
Посчитаю, сколько остаётся с каждой продажи после НДС и комиссий
Когда добавляется НДС, цена и маржа меняются. Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала с учётом комиссии площадки, логистики, хранения, возвратов, налогов и НДС. Вы видите, какие товары зарабатывают, а какие убыточны.
Строю финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте, смене ставки НДС или налогового режима. Это для собственников, которые хотят расти без кассового разрыва.